题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
C
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业、集成电路企业、工业母机企业按当期可抵扣进项税额加计一定比例，抵减应纳税额。其中，先进制造业加计扣除的比例为5%，所以，该企业的加计抵减额＝2000×5%＝100（万元）。抵减前应纳税额＝6000－2000＝4000（万元），抵减后的应纳税额＝4000－100＝3900（万元）。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减金额贷记“其他收益”科目。综上所述，选项C当选。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B，加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目；选项E，支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项A，企业发生进货退回时，已抵扣的进项税额需从当期进项税额中扣减，具体处理方式分为进项税额转出或红字冲销，两者本质一致，只是会计分录的表述角度不同；选项D，企业用外购货物对外投资，视同销售，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
①增值税销项税额＝200×10000×13%＝260000（元）
②消费税＝260×10000×4%＝104000（元）
[要求2]
答案解析：
会计分录：
①借：长期股权投资——投资成本2364000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
应交税费——应交消费税104000
②借：长期股权投资——投资成本1136000
贷：营业外收入1136000
③借：主营业务成本1600000
贷：库存商品1600000
[要求3]
答案解析：
①优惠政策：非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②需要作纳税调整。
③以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得＝2000000－1600000＝400000（元），在2025年至2029年，每年计入应纳税所得额80000元，因此2025年当年纳税调减320000元。
[要求4]
答案解析：存在税会差异。会计上权益法确认的营业外收入1136000元，应在2025年当年作纳税调减。
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