增值税一般纳税人针对下列所得，应记入“营业外收入”科目的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]增值税一般纳税人针对下列所得，应记入“营业外收入”科目的有（　　）。

A.年度纳税大户财政奖励
B.出租包装物收入
C.库存现金盘盈
D.固定资产盘盈
E.加计抵减的金额

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答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，应记入“其他业务收入”科目；选项D，固定资产盘盈，贷记“以前年度损益调整”，结转以前年度损益调整后，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；选项E，符合加计抵减优惠政策的纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（　　）。

A.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
B.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
D.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项A、B、C，没有发生销售活动，不产生销项税额，不需要缴纳销项税；选项D，属于增值税视同应税交易，应缴纳增值税；选项E，属于增值税应税交易，应缴纳增值税。

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第2题

[不定项选择题]下列一般纳税人涉税科目中，余额应转入“应交税费——未交增值税”的有（　　）。

A.应交税费——简易计税
B.应交税费——应交增值税（销项税额）
C.应交税费——预交增值税
D.应交税费——应交增值税（进项税额）
E.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

答案解析

答案： B,C,D,E

答案解析：“应交税费——未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。

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第3题

[单选题]某食品加工厂系增值税一般纳税人，2026年3月因管理不善丢失一批上月购进的商品，增值税专用发票上注明的价款是10000元。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.
借：待处理财产损溢11300
贷：库存商品10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
B.
借：待处理财产损溢11300
贷：原材料10000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1300
C.
借：待处理财产损溢10000
贷：原材料10000
D.
借：待处理财产损溢10000
贷：库存商品10000

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额＝10000×13%＝1300（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将厂房改变用途用于职工健身房
B.将外购材料用于新建办公楼
C.将自产产品用于市场推广
D.产成品因管理不善被盗
E.将委托加工收回货物用于赠送客户

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生非正常损失，或者用途改变专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费的，在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，作进项税额转出处理；选项D，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。

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第5题

[不定项选择题]某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（　　）。

A.企业当期发生进货退回业务，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
B.企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂建造，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
E.企业将外购的货物（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，企业用外购货物对外投资，增值税属于应税交易，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

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