企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。

A.
开采销售应税矿产品缴纳的资源税
B.
房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
C.
销售应税消费品缴纳的消费税
D.
企业生产经营用房应缴纳的房产税
E.
处置机器设备应缴纳的增值税

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。

A.待抵扣进项税额
B.
转出多交增值税
C.
减免税款
D.
出口退税
E.
已交税金

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，属于增值税一般纳税人“应交税费”科目下设置的二级明细科目；选项C、E，属于应交增值税明细账的借方；选项B、D，属于应交增值税明细账的贷方。

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第2题

[不定项选择题]下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（　　）。

A.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
B.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
D.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

答案解析

答案： D,E

答案解析：选项A、B、C，没有发生销售活动，不产生销项税额，不需要缴纳销项税；选项D、E，属于视同销售行为，应缴纳增值税。

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第3题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，2025年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.
借：原材料198348.62
　　应交税费——应交增值税（进项税额）25051.38
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
B.
借：原材料200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
C.
借：原材料223400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
D.
借：原材料200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：实收资本203400
　　　银行存款20000

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额，原材料入账价值＝180000＋20000＝200000（元）；企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

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第4题

[不定项选择题]

下列业务中（一般纳税人），应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.
将自产产品用于股东分配
B.
将外购的餐具发放给职工个人
C.
将外购货物改变用途用于集体福利
D.
购进的材料发生了因管理不善造成的非正常损失
E.
将委托加工收回的货物用于个人消费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。

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第5题

[不定项选择题]

2024年5月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。

A.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）12000
　贷：银行存款212000
B.
借：银行存款318000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000
C.
借：主营业务成本212000
　贷：银行存款212000
D.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
　贷：银行存款212000
E.
借：主营业务收入200000
　贷：银行存款212000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12000

答案解析

答案： B,D

答案解析：

该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款318000

　贷：主营业务收入300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000

借：主营业务成本200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000

　贷：银行存款212000

综上所述，选项B、D当选。

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