2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。

A.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入54500
B.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入48230.09
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6269.91
C.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4500
D.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入53960.40
　　　应交税费——应交增值税539.60

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年3月8日缴纳2026年2月应纳增值税税额4600元，则正确的会计处理是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4600
贷：银行存款4600
B.
借：以前年度损益调整4600
贷：银行存款4600
C.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）4600
贷：银行存款4600
D.
借：应交税费——未交增值税4600
贷：银行存款4600

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，企业当月上缴以前期间应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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第2题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理，当月已结转利润。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

A.
借：本年利润1040
贷：应交税费——增值税检查调整1040
B.
借：应交税费——增值税检查调整1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
C.
借：本年利润1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
D.
借：本年利润1040
贷：应交税费——未交增值税1040

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，将外购的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额；凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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第3题

[单选题]某先进制造业企业系增值税一般纳税人，2026年度适用加计抵减政策，2026年1月一般计税项目销项税额为6000万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额2000万元，下列关于缴税的账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款40000000
B.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　营业外收入1000000
C.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000

答案解析

答案： C

答案解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额的政策延续执行。该企业的加计抵减额＝2000×5%＝100（万元）。抵减前应纳税额＝6000－2000＝4000（万元），抵减后的应纳税额＝4000－100＝3900（万元）。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减金额贷记“其他收益”科目。综上所述，选项C当选。

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第4题

[单选题]

下列关于增值税一般纳税人收取的包装物押金不同情形下的账务处理，表述错误的是（　　）。

A.
出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
B.
随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
C.
随同产品销售且不单独计价的包装物，应根据包装物的实际价格，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”
D.
出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期未收回而将押金没收，应借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入。

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第5题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

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