2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。

A.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入54500
B.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入48230.09
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6269.91
C.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4500
D.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入53960.40
　　　应交税费——应交增值税539.60

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
B.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
　贷：库存商品

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自产货物用于职工个人福利，增值税应视同应税交易，会计上满足收入确认条件，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

　贷：库存商品

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第2题

[不定项选择题]下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。

A.待抵扣进项税额
B.
转出多交增值税
C.
减免税款
D.
出口退税
E.
已交税金

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，属于增值税一般纳税人“应交税费”科目下设置的二级明细科目；选项C、E，属于应交增值税明细账的借方；选项B、D，属于应交增值税明细账的贷方。

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第3题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于6月发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
贷：待处理财产损溢20000

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项B，材料被盗的部分，记入“待处理财产损溢”科目。管理不善损失＝300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）；选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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第4题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

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第5题

[不定项选择题]下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的有（　　）。

A.应交税费——应交增值税（简易计税）
B.应交税费——预交增值税
C.应交税费——代扣代交增值税
D.应交税费——转让金融商品应交增值税
E.应交税费——应交增值税（已交税金）

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项C、D，增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

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