企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。

A.
应交税费——应交增值税（进项税额）
B.
应交税费——应交增值税（减免税款）
C.
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.
应交税费——应交增值税（出口退税）

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列业务，需通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将自产的产品用于股东分配
B.将委托加工收回的货物用于个人消费
C.将外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
D.外购已抵扣进项税额的货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.将外购的货物赠送给其他单位

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，属于增值税应税交易，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理；选项B、E，属于增值税视同应税交易，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。

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第2题

[不定项选择题]下列涉税会计分录的表述中，正确的有（　　）。

A.企业计提印花税时，应借记“应交税费——应交印花税”，贷记“银行存款”
B.企业（一般纳税人）缴纳本月应缴的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业计提房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目

答案解析

答案： B,E

答案解析：选项A、C，企业计提印花税、房产税时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交印花税”“应交税费——应交房产税”科目；选项D，企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。

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第3题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。

A.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品339000
贷：银行存款339000
B.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
C.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品300000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000
　贷：银行存款339000
D.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：库存商品300000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
E.
实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
借：主营业务成本200000
　贷：库存商品200000

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，已抵扣进项税额后，改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

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第4题

[不定项选择题]下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税
C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
D.支付的加工费
E.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目；选项E，支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本。

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第5题

[单选题]某食品加工厂系增值税一般纳税人，2026年3月因管理不善丢失一批上月购进的商品，增值税专用发票上注明的价款是10000元。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.
借：待处理财产损溢11300
贷：库存商品10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
B.
借：待处理财产损溢11300
贷：原材料10000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1300
C.
借：待处理财产损溢10000
贷：原材料10000
D.
借：待处理财产损溢10000
贷：库存商品10000

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额＝10000×13%＝1300（元）。

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