企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。

A.
应交税费——应交增值税（进项税额）
B.
应交税费——应交增值税（减免税款）
C.
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.
应交税费——应交增值税（出口退税）

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。

A.
税务机关检查发现的少记销项税额
B.
税务机关检查发现的少记进项税额
C.
企业自查发现的应调减的进项税额
D.
税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

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第2题

[单选题]

某广告公司系增值税一般纳税人，2025年3月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费360000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是（　　）。

A.
借：销售费用339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）20377.36
　贷：银行存款360000
B.
借：主营业务成本339622.64
　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
　贷：银行存款360000
C.
借：主营业务成本360000
　贷：银行存款360000
D.
借：主营业务收入339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20377.36
　贷：银行存款360000

答案解析

答案： B

答案解析：

支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。

企业取得广告费收入相关的账务处理：

借：银行存款424000

　贷：主营业务收入400000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）24000

企业支付广告发布费的账务处理：

借：主营业务成本339622.64

　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36

　贷：银行存款360000

综上所述，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有（　　）。

A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理
B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理
C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理
D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理
E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目。选项D，发生退货开具的红字专用发票，应做销项税额冲减，借记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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第4题

[单选题]

某金银首饰店为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
　　营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
　　营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
　　库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
　　库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

答案解析

答案： D

答案解析：

采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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第5题

[不定项选择题]

某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（　　）。

A.
企业当期发生进货退回业务，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户
B.
企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂建造，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
C.
企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D.
企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
E.
企业将外购的货物（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项A，企业发生进货退回时，已抵扣的进项税额需从当期进项税额中扣减，具体处理方式分为进项税额转出或红字冲销，两者本质一致，只是会计分录的表述角度不同；选项D，企业用外购货物对外投资，视同销售，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。

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