题目
答案解析
增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额＝150000－（50000－15000）＝115000（元）。会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）115000
贷：应交税费——未交增值税115000
综上所述，选项A当选。
拓展练习
选项A、B、E，属于增值税视同销售行为，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。
选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。
选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。选项B，后期改变用途用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。
选项A，因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额＝10000×13%＝1300（元）。
选项B，自2019年4月1日起，《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号发布)废止，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照相关规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。自2019年4月1日起，对于增值税一般纳税人取得不动产发生的进项税额符合税法规定的，准予一次性从销项税额中抵扣；选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣；选项D，产成品因管理不善被偷的，已经缴纳的增值税应作进项税额转出。
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