题目

[单选题]对沪港通相关的企业所得税政策,说法错误的是(  )。
  • A.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,依法征收企业所得税
  • B.内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税
  • C.香港企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税
  • D.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,免征企业所得税
本题来源:第八节 减免税优惠 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

(1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税;

(2)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,免征企业所得税;

(3)对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。 综上选项D当选。

有关内地企业投资者及香港投资者通过沪港通、深港通买卖对方交易市场股票的税收政策:

投资方被投资方转让差价所得股息、红利所得
内地企业香港H股上市公司征税持有满12个月免税境内企业自行申报
香港投资者A股上市公司免征征税A股上市公司代扣并办理扣缴申报
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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项收入中免征企业所得税的是(  )。
  • A.转让国债取得转让收入
  • B.种植观赏性作物并销售取得的收入
  • C.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息
  • D.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,国债利息收入免税,但转让所得不免;选项B,种植观赏性作物并销售取得的收入减半征税;选项D,国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入不免征企业所得税,优惠贷款免征企业所得税。
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第2题
[不定项选择题]下列说法中,符合企业所得税相关规定的有(  )。
  • A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的,允许结转到以后纳税年度扣除
  • B.饮料制造企业(不含酒类制造)发生的广告费和业务宣传费支出,超过标准的部分,允许结转到以后纳税年度扣除
  • C.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,不足抵免的,准予结转到以后5个纳税年度抵免
  • D.企业发生的符合确认条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予结转到以后年度扣除
  • E.符合税收优惠条件的创投企业,投资额可抵扣当年应纳税所得额,不足抵扣的,准予在以后5个纳税年度内抵扣
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,企业发生的符合条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予追补至该项损失发生年度扣除;

选项E,公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(简称初创科技型企业)满2年(24个月)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣(没有5年限制)。有限合伙制创业投资企业(简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人是法人合伙人的,可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣(没有5年限制)。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税,该企业技术转让所得应调减应纳税所得额=500+(900-200-500)×50%=600(万元),应纳税额=(3000-400-1800-600)×25%=50(万元)。

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第4题
答案解析
答案: C
答案解析:

(1)企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。因此甲公司第一、二阶段研发费用加计扣除计算基数=(50+500)×80%=440(万元)。

(2)企业委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税税前加计扣除,委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。委托境外研发费用的80%=1000×80%=800(万元),境内符合条件的研发费用的2/3=440×2÷3=293.33(万元)。因此甲公司第三、四阶段研发费用加计扣除计算基数293.33(万元)。

(3)甲公司2025年加计扣除计算基数=440+293.33=733.33(万元)。

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第5题
[单选题]下列关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免优惠的表述,正确的是(  )。
  • A.用于再投资利润以现金形式支付的,可先转入第三方账户周转后再投向被投资企业
  • B.直接投资符合条件的,可按照投资额的5%抵免境外投资者当年的应纳税额
  • C.境外投资者持有再投资股权满5年后收回投资,应在收回投资7日内补缴递延税款
  • D.享受税收抵免的境外投资者境内再投资需连续持有至少3年
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A不当选:境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的,相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户,在直接投资前不得在境内外其他账户周转

选项B不当选:境外投资者以中国境内居民企业分配的利润,在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的,可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额,当年不足抵免的准予向以后结转

选项D不当选:享受税收抵免的境外投资者境内再投资需连续持有至少5年(60个月)以上。

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