题目

本题来源:第六节 企业重组的所得税处理 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。存货转让收益=140-130=10(万元);债务重组收益=175.2-140-140×13%=17(万元);所以,该项重组业务应纳企业所得税=(10+17)×25%=6.75(万元)。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列说法中,不符合企业重组特殊性税务处理规定的是(  )。

  • A.

    分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定

  • B.

    被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补

  • C.

    被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

  • D.

    被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额不得由分立企业继续弥补

答案解析
答案: D
答案解析:

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补,选项D当选。

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第2题
[单选题]下列关于企业股权收购、资产收购重组交易,实施一般性税务处理的说法,正确的是(  )。
  • A.被收购方不确认股权、资产转让所得或损失
  • B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
  • C.收购方取得资产的计税基础应以原账面净值为基础确定
  • D.收购方取得股权的计税基础应以原账面净值为基础确定
答案解析
答案: B
答案解析:

企业重组的一般性税务处理方法:

企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:

(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;(选项A错误)

(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定;(选项C、D错误)

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。(选项B正确)

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第3题
[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法,正确的是(  )。

  • A.

    被合并企业股东应按清算进行所得税处理

  • B.

    被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

  • C.

    合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

  • D.

    合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;选项C、D,合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

此题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=4500×(14-12)×7560÷(7560+55440)=1080(万元)。甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270(万元)。

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第5题
[不定项选择题]下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合条件并选择按特殊性税务处理的办法处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.划出方企业不确认所得
  • B.划入方企业不确认所得
  • C.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
  • D.划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除
  • E.划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧时扣除
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

对于100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合条件可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得;(选项A、B正确)

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定;(选项C错误)

(3)划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。(选项D正确、E错误)

    

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