甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2024年12月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有丙企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，企业所得税税率为25%，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2024年12月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有丙企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，企业所得税税率为25%，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.
250
B.
270
C.
280
D.
300

本题来源：第六节企业重组的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

此题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额＝4500×（14－12）×7560÷（7560＋55440）＝1080（万元）。甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于企业重组税务处理的表述中，不正确的是（　　）。

A.
符合条件的股权、资产划转中，划出方企业和划入方企业均需确认所得
B.
以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
C.
发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
D.
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得

答案解析

答案： A

答案解析：

符合条件的股权、资产划转划出方企业和划入方企业可以选择均不确认所得，选项A当选。

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第2题

[单选题]

2024年12月份甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权出售给乙企业，成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为12元。在收购过程中乙企业以股权形式支付105000万元，以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算2024年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为（　　）万元。

A.
500
B.
700
C.
800
D.
1500

答案解析

答案： A

答案解析：

该题目符合特殊性税务处理，甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.
企业债务重组实际上是债权人对于债务人的债务作出让步的事项
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合条件并选择按特殊性税务处理的办法处理的说法中，正确的有（　　）。

A.
划出方企业不确认所得
B.
划入方企业不确认所得
C.
划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
D.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除
E.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产应按其原账面净值计算折旧扣除。所以选项C、E不当选。

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第5题

[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（　　）。

A.
合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.
被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
C.
被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继
D.
被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，属于特殊性税务处理方法下的规定。

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