题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
A
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采取商业折扣方式销售货物的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，确认的销售收入＝40－3＝37（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税税额时扣除。
方法一：2024年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%－（2800×7%×3÷12×400÷2800＋2800×7%×3÷12×800÷2800＋2800×7%×3÷12×200÷2800）＝196－24.5＝171.5（万元）；
方法二：2024年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
选项A、B，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
选项C，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
选项E，企业发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，发生的符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予限额扣除。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：当年可以扣除的公益性捐赠支出限额＝2000×12%＝240（万元）。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度（3年内）结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，所以先扣除2023年结转的20万元，再扣除2024年结转的30万元，该公司2025年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额＝240－20－30＝190（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,E
答案解析：
选项A、E，资产所有权属发生改变，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。
选项B、C、D，除将资产转移至境外，资产所有权属在形式和实质上均未发生改变，属于内部处置资产，不视同销售。
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