题目
[单选题]某船舶制造企业 2022 年初承接大型船舶制造业务,2022年全年按照完成工作量确认的收入是 5800 万元,船东确认的工作量为 5000 万元,合同约定船东按照确认工作量的 80%支付进度款,实际收到价款 4000 万元。企业该制造业务应确认所得税收入(       )万元。
  • A.4500
  • B.5000
  • C.4000
  • D.5800
答案解析
答案: D
答案解析:企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机,以及从事建筑、安装劳务等,持续时间超过 12 个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入,这与船东确认的工作量无关,所以 2022 年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入 5800 万元。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]纯生公司自2019年6月开始筹建,至年底筹建结束,共发生筹办费100万元,其中业务招待费10万元,筹办费会计处理为(单位:万元):借:管理费用(开办费)100,贷:银行存款100。2020年1月,该公司开始生产经营,当年实现营业收入2500万元,成本费用2300万元,其中发生业务招待费20万元,企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2020年度企业所得税应纳税所得额为(  )万元。
  • A.60
  • B.96
  • C.100
  • D.112
答案解析
答案: D
答案解析:

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%记入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60%=6(万元),筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。 2020年业务招待费的扣除:由于20×60%=12(万元)<2500×5‰=12.5万元,只能税前扣除业务招待费12万元,应纳税调增=20-12=8(万元)。则该公司2020年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112(万元)。

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第2题
[单选题]下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是(  )。
  • A.企业取得的国债利息收入
  • B.事业单位收到的财政拨款收入
  • C.外贸企业收到的出口退税款收入
  • D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案解析
答案: B
答案解析:收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,选项B当选。
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第3题
[单选题]2022年8月甲公司向乙公司投资300万元,期限5年,每年年末收取固定利息,下列关于该投资业务的税务处理的说法中,正确的是(  )。
  • A.甲公司收到的固定利息为免税收入
  • B.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除
  • C.甲公司应于乙公司应付固定利息的日期确认收入
  • D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现
答案解析
答案: C
答案解析:按约定期限支付固定利息,是单纯债权债务关系的体现,应按被投资企业应付利息日期确认收入,由此可知选项C的说法正确。
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第4题
[不定项选择题]企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(  )。
  • A.为投资者或者职工支付的商业保险费
  • B.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
  • C.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
  • D.为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费
  • E.在规定限额标准内为全体职工缴纳的补充养老保险
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:所以正确答案为BCE。
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第5题
[单选题]根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是(  )。(2018年)
  • A.债务的豁免
  • B.接受企业的捐赠款
  • C.取得的权益性投资收益
  • D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
答案解析
答案: D
答案解析:不征税收入包括: (1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;(4)社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益。
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