题目
[单选题]根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的是(  )。
  • A.

    企业接受捐赠收入,按合同约定日期确认收入

  • B.

    被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,作为投资方企业的股息、红利收入

  • C.

    租赁合同规定的租赁期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性确认收入

  • D.

    企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税

本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,企业接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入;综上所述,选项D当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]

下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是(  )。

  • A.

    企业之间发生的管理费支出

  • B.

    企业筹建期间发生的广告费支出

  • C.

    企业内营业机构之间发生的租金支出

  • D.

    企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A、C、D,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在企业所得税税前扣除;选项B,企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。


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第2题
[单选题]

某金融企业2024年年末,准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元,截至2023年年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额为60万元。该金融企业2024年准予税前扣除的贷款损失准备金为(  )万元。

  • A.

    100

  • B.

    40

  • C.

    140

  • D.

    120

答案解析
答案: B
答案解析:

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=10000×1%-60=40(万元)。

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第3题
[单选题]符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是(  )。
  • A.按照县级民政部门规定收取的会费收入
  • B.不征税收入孳生的银行存款利息收入
  • C.因政府购买服务而取得的收入
  • D.从事营利活动取得的收入
答案解析
答案: B
答案解析:

非营利组织的下列收入为免税收入:

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(2)除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

综上所述,选项B当选。

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第4题
[单选题]2024年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(  )万元。
  • A.7
  • B.9
  • C.12
  • D.22
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)补充养老保险实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),应调增所得额2万元;

(2)补充医疗保险实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整;

(3)职工福利费实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),应调增所得额7万元;

(4)职工教育经费:软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除

         职工教育经费实际发生额为8-4=4(万元),职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),不需要调整

(5)工会经费实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。

综上所述,应调增所得额为9万元,选项B当选。

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第5题
[单选题]

下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是(  )

  • A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
  • B.取得的全部资产应确认为股息所得
  • C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
  • D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得
答案解析
答案: D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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