题目
[单选题]根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的是(  )。
  • A.

    企业接受捐赠收入,按合同约定日期确认收入

  • B.

    被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,作为投资方企业的股息、红利收入

  • C.

    租赁合同规定的租赁期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性确认收入

  • D.

    企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税

本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,企业接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入;综上所述,选项D当选。

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拓展练习
第1题
[单选题]

2024年12月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所得为(  )万元。

  • A.50
  • B.280
  • C.300
  • D.320
答案解析
答案: C
答案解析:股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-700=300(万元)。
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第2题
[单选题]依据企业所得税的相关规定,企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,应确定的计税基础是(  )。
  • A.该资产的账面原值
  • B.该资产的账面净值
  • C.该资产的公允价值
  • D.政府确定的接收价值
答案解析
答案: D
答案解析:县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础,选项D当选。
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第3题
[单选题]

纯生企业2024年支付正式职工的合理工资总额为1000万元,临时工工资为30万元,企业当年缴纳的工会经费为28万元,在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为(  )万元。

  • A.

    7.40

  • B.

    8.00

  • C.

    9.76

  • D.

    9.40

答案解析
答案: A
答案解析:

工会经费可以扣除的限额=(1000+30)×2%=20.6(万元)<实际缴纳的28万元,应纳税调增=28-20.6=7.4(万元)。

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第4题
[不定项选择题]企业取得的下列收入,应一次性计入收入取得所属纳税年度的有(  )。
  • A.接受捐赠收入
  • B.财产转让收入
  • C.企业资产溢余收入
  • D.无法偿付的应付款收入
  • E.工期为两年的船舶制造收入
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式,还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
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第5题
[单选题]根据企业所得税相关规定,企业下列资产处置行为应视同销售的是(  )。
  • A.将自产货物用于在建工程
  • B.将开发产品转为固定资产
  • C.将外购材料用于产品生产
  • D.将外购礼品用于交际应酬
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C,属于内部处置资产,所有权属未发生转移,不视同销售;选项D,所有权属发生转移,应视同销售确认收入。
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