题目
[单选题]下列应收账款损失,如已进行专项申报并在会计上已作为损失处理的,可以在企业所得税税前扣除的是(  )。
  • A.逾期3年的20万元应收账款损失
  • B.逾期1年的10万元应收账款损失
  • C.逾期2年的10万元应收账款损失
  • D.相当于企业年度收入1‰的应收账款损失
答案解析
答案: A
答案解析:企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报,由此可知选项A为正确答案。
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本题来源:第五节 资产损失税前扣除的所得税处理
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拓展练习
第1题
[单选题]下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是(  )。
  • A.企业各项存货发生的正常损耗
  • B.企业固定资产因管理不善发生被盗损失
  • C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
  • D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
答案解析
答案: B
答案解析:企业存货、固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失,不属于以清单申报形式申报扣除的损失,需要专项申报扣除,由此可知选项B为正确答案。
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第2题
[单选题]下列各项债权,准予作为损失在企业所得税前扣除的是(  )。
  • A.企业未向债务人追偿的债权  
  • B.行政部门干预逃废的企业债权
  • C.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权
  • D.由国务院批准文件证明,经国务院专案批准核销的债权
答案解析
答案: D
答案解析:税法规定,以下股权和债权不得作为损失在税前扣除:(1)债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权;综上可知本题的正确选项为D。
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第3题
[不定项选择题]纯生生产企业属于增值税一般纳税人,因管理不善损失外购原材料(适用的增值税税率为13%)账面成本是60万元,保险公司调查后同意赔付15万元,其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有(  )。
  • A.税前准予扣除的损失为45万元
  • B.税前准予扣除的损失为15万元
  • C.税前准予扣除的损失为52.8万元
  • D.损失原材料而转出的进项税额准予在所得税税前扣除
  • E.损失原材料而转出的进项税额不得在所得税税前扣除
答案解析
答案: C,D
答案解析:外购原材料因管理不善发生非正常损失,净损失包括不得从销项税额中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=60+60×13%-15=52.8(万元)。损失原材料而转出的进项税额准予在所得税前扣除。由此可知选项CD为正确答案。
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第4题
[单选题]下列关于资产损失税前扣除管理的说法中,错误的是(  )。
  • A.专项申报的资产损失,企业无需报送申请报告
  • B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
  • C.企业无法准确判别是否属于清单申报时,可以采取专项申报的方式申报扣除
  • D.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的,税务机关有权不予受理
答案解析
答案: A
答案解析:选项A,属于专项申报的资产损失,企业应逐项或逐笔报送申请报告。
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第5题
[不定项选择题]下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有(  )。
  • A.企业清查出的现金短缺损失
  • B.企业因自然灾害发生的存货损失
  • C.企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失
  • D.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格转让土地使用权发生的损失
  • E.企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖期货发生的损失
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项AB:应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
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