题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
B
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根据企业所得税相关规定，上市公司在员工行权时，可以按照行权股票的每股市场价与员工取得该股票期权支付的每股施权价的差额及数量，计算确定作为当年工资、薪金支出进行税前扣除。
因此行权时该公司所得税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
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拓展练习
第1题
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答案：
D
答案解析：完工进度的确定可选下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占总劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例。
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第2题
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答案：
B,D,E
答案解析：由税法规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，综上可知选项B、D、E当选。
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第3题
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答案：
A
答案解析：
工会经费可以扣除的限额＝（1000＋30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元）。
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第4题
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答案：
B
答案解析：
企业直接向某小学捐款5万元不允许税前扣除，实际发生符合条件的公益性捐赠支出为10万元＜扣除标准＝100×12%＝12（万元），则允许在税前扣除的公益性捐赠支出为10万元。选项B当选。
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第5题
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答案：
B
答案解析：
企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补；如果企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，那么境外盈利可以弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损，选项B当选。
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