题目
[单选题]下列情形中,不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是(  )。
  • A.因自然灾害导致无法收回的应收账款
  • B.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款
  • C.债务人被依法注销,其清算财产不足以清偿的应收账款
  • D.债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款
本题来源:第五节 资产损失税前扣除的所得税处理 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:债务人逾期3年未偿清,且有确凿证据证明无力偿还的应收账款,可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。选项D当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是(  )。

  • A.

    企业各项存货发生的正常损耗

  • B.

    企业固定资产因管理不善发生被盗损失

  • C.

    企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

  • D.

    企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,企业存货、固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失,需要专项申报扣除。

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第2题
[单选题]

依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是(  )。

  • A.

    债务人解散,清算程序拖延达3年的

  • B.

    债务人死亡,遗产继承人拒绝偿还的

  • C.

    与债务人达成债务重组协议,无法追偿的

  • D.

    债务人4年未清偿,追偿成本超过应收账款的

答案解析
答案: C
答案解析:

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;(3)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;(4)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。选项C当选。

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第3题
[单选题]

下列各项债权,准予作为损失在企业所得税前扣除的是(  )。

  • A.

    企业未向债务人追偿的债权  

  • B.

    行政部门干预逃废的企业债权

  • C.

    担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

  • D.

    由国务院批准文件证明,经国务院专案批准核销的债权

答案解析
答案: D
答案解析:

税法规定,以下股权和债权不得作为损失在税前扣除:(1)债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权;选项D当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列资产损失确认证据中,不属于内部证据的有(  )。

  • A.

    业务合同

  • B.

    企业核批文件

  • C.

    专业鉴定报告

  • D.

    对责任人的赔偿情况说明

  • E.

    专业经济鉴定证明

答案解析
答案: C,E
答案解析:

企业内部证据主要包括:(1)有关会计核算资料和原始凭证;(2)资产盘点表;(3)相关经济行为的业务合同;(4)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;(5)企业内部核批文件及有关情况说明;(6)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;(7)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。因此选项C、E当选。

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第5题
[不定项选择题]

下列不属于资产损失确认的外部证据的有(  )。

  • A.

    仲裁机构的仲裁文书

  • B.

    司法机关的判决或裁定

  • C.

    有关会计核算资料和原始凭证

  • D.

    市场监管部门出具的注销、吊销及停业证明

  • E.

    企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

答案解析
答案: C,E
答案解析:

具有法律效力的外部证据主要包括:(1)司法机关的判决或者裁定;(2)公安机关的立案结案证明、回复;(3)市场监管部门出具的注销、吊销及停业证明;(4)企业的破产清算公告或清偿文件;(5)行政机关的公文;(6)专业技术部门的鉴定报告;(7)有法定资质中介机构的经济鉴定证明;(8)仲裁机构的仲裁文书;(9)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据。选项C、E,为内部证据,当选。

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