题目
[单选题]2024年纯生公司实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则2024年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
业务招待费扣除限额取较小数：（1200＋400）×0.5%＝8（万元），20×60%＝12（万元），二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整20－8＝12万元。应纳企业所得税＝（1200＋400＋100－1600＋12）×25%＝28（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某德国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2024年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得德方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2024年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，属于非居民企业，该机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应在我国缴纳企业所得税。
（1）来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元，合计700万元；
（2）在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关，不在我国缴纳企业所得税。
综上所述，选项C当选。
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第2题
[单选题]2024年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）补充养老保险实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），应调增所得额2万元；
（2）补充医疗保险实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整；
（3）职工福利费实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），应调增所得额7万元；
（4）职工教育经费：软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除；
职工教育经费实际发生额为8－4＝4（万元），职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），不需要调整；
（5）工会经费实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。
综上所述，应调增所得额为9万元，选项B当选。
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第3题
[单选题]2024年甲公司销售一批产品，开具增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣额3万元，适用的增值税税率为13%，甲公司应确认的产品销售收入（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
采取商业折扣方式销售货物的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，确认的销售收入＝40－3＝37（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税税前扣除。
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第5题
[不定项选择题]企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式，还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
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