题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入。接受捐赠收入，计入营业外收入。转让无形资产所有权收入，计入资产处置损益。
（2）业务招待费扣除限额两种方式取较小数：2000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元税前扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元，则按300万元税前扣除。
（3）2024年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费＝10＋300＝310（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补；如果企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，那么境外盈利可以弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B、C，属于内部处置资产，所有权属未发生转移，不视同销售；选项D，所有权属发生转移，应视同销售确认收入。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
选项B，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
选项C，改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：股权转让所得为转让股权收入扣除该股权成本后的余额。M公司应确认的股权转让所得应纳税所得额＝800－500＝300（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）第一季度计算应纳税所得额时，不得扣除的借款利息＝3×60÷200＝0.9（万元）。
（2）第二季度计算应纳税所得额时，不得扣除的借款利息＝3.5×24÷200＝0.42（万元）。
（3）不得扣除的借款利息合计＝0.9＋0.42＝1.32（万元）。
（4）甲企业第一、二季度可以扣除的借款利息＝3＋3.5－1.32＝5.18（万元）。
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