题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。筹办费中不得税前扣除的业务招待费＝10－10×60%＝4（万元），实际可扣除筹办费＝100－4＝96（万元）。
（2）2024年业务招待费的扣除限额1：20×60%＝12（万元）＜限额2：2500×5‰＝12.5（万元），因此税前扣除业务招待费为12万元，2024年应纳税调增＝20－12＝8（万元）。
（3）企业选择筹办费一次性在开业当年扣除，2024年应纳税所得额＝2500－2300＋8－96＝112（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D、E，改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无须视同销售计征企业所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，企业生产部门发生的劳务派遣用工费用，允许在计算应纳税所得额时据实扣除；选项B，医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例（金融企业为5∶1；其他企业为2∶1）超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，缴纳的税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。
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第4题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
选项A，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
选项E，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
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第5题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项A，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
选项D，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
选项E，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
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