题目
[单选题]依据企业所得税的相关规定,企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产,应确定的计税基础是(  )。
  • A.该资产的账面原值
  • B.该资产的账面净值
  • C.该资产的公允价值
  • D.政府确定的接收价值
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础,选项D当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2024年发放的合理工资总额为300万元,实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费6万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(  )万元。
  • A.3
  • B.7.5
  • C.8
  • D.10.5
答案解析
答案: A
答案解析:职工福利费限额=300×14%=42(万元),实际发生45万元,应调增所得额3万元。工会经费限额=300×2%=6(万元),实际发生5万元,不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额=300×8%=24(万元),实际发生6万元,不需要调整应纳税所得额。综上所述,需要调增应纳税所得额3万元。
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第2题
[单选题]2024年1月1日纯生有限责任公司向银行借款2800万元,期限1年;同时公司接受戚某投资,约定戚某于4月1日和7月1日各投入400万元;戚某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2024年企业所得税前可以扣除的利息费用为(  )万元。
  • A.171.5
  • B.175
  • C.178.5
  • D.196
答案解析
答案: A
答案解析:

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款发生的利息,相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算企业所得税额时扣除。

方法一:2024年所得税前可以扣除的利息=2800×7%-(2800×7%×3÷12×400÷2800+2800×7%×3÷12×800÷2800+2800×7%×3÷12×200÷2800)=196-24.5=171.5(万元);

方法二:2024年所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3÷12+(2800-400)×7%×3÷12+(2800-800)×7%×3÷12+(2800-200)×7%×3÷12=171.5(万元)。

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第3题
[单选题]

纯生公司将设备租赁给他人使用,合同约定租期从2024年9月1日到2027年8月31日,每年不含税租金480万元,2024年8月30日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法,正确的是(  )。

  • A.

    2024年增值税应确认的收入为160万元

  • B.

    2024年增值税应确认的收入为480万元

  • C.

    2024年企业所得税应确认的收入为160万元

  • D.

    2024年企业所得税应确认的收入为1440万元

答案解析
答案: C
答案解析:

增值税中,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,所以2024年增值税应确认的计税收入为1440万元。

企业所得税中,租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付,根据规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,所以2024年可确认企业所得税收入=480×4÷12=160(万元)。选项C当选。

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第4题
[单选题]下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理,正确的是(  )。
  • A.筹建期应确认为企业的亏损年度
  • B.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费
  • C.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销
  • D.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,企业筹办期间不计算为亏损年度;选项B,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费;选项C,筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。综上所述,选项D当选。

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第5题
[单选题]

依据企业所得税的相关规定,金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产是(  )。

  • A.

    委托贷款

  • B.

    代理贷款

  • C.

    抵押贷款

  • D.

    国债投资

答案解析
答案: C
答案解析:

准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:(1)贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款);(2)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产;(3)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。因此选项C当选。


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