题目

[不定项选择题]下列税金中,应计入存货成本的有(    )。
  • A.委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税
  • B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税
  • C.进口原材料交纳的进口关税
  • D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
本题来源:第四章 第4节 应交税费 点击去做题

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:

选项B,应记入“应交税费——应交消费税”科目。


【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列税金中,不应计入存货成本的是(    )。
  • A.一般纳税人进口原材料支付的关税
  • B.一般纳税人购进原材料支付的增值税
  • C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税
  • D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税
答案解析
答案: B
答案解析:

一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。


【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税,按规定准予抵扣的,应借记“应交税费——应交消费税”科目,不在委托加工物资的成本中核算,所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000(元)。


【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于非房地产开发企业转让房产时,应交土地增值税的账务处理中,错误的有(  )。

  • A.

    转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的:

    借:税金及附加

      贷:应交税费——应交土地增值税

  • B.

    转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的:

    借:固定资产清理

      贷:应交税费——应交土地增值税

  • C.

    转让的土地使用权单独在“无形资产”科目核算:

    借:税金及附加

      贷:应交税费——应交土地增值税

  • D.

    转让的土地使用权单独在“无形资产”科目核算:

    借:银行存款

      累计摊销

      无形资产减值准备

      贷:无形资产

        应交税费——应交增值税(销项税额)

        应交税费——应交土地增值税

        资产处置损益(差额,或借方)

答案解析
答案: A,C
答案解析:

非房地产开发企业转让房产时应交土地增值税的账务处理:

(1)转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的:

借:固定资产清理

  贷:应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算:

借:银行存款

  累计摊销

  无形资产减值准备

  贷:无形资产

    应交税费——应交增值税(销项税额)

    应交税费——应交土地增值税

    资产处置损益(差额,或借方)

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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税(选项B)、土地增值税(选项D)、房产税(选项C)、城镇土地使用税、车船税、印花税等。


【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别,账务处理如下:

(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借:固定资产清理

       贷:应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借:银行存款(实际收到的金额)

       累计摊销(已计提的摊销额)

       无形资产减值准备(已计提的减值准备金额)

       贷:无形资产

              应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)                                  

                            ——应交增值税(销项税额)

              资产处置损益(差额,或借方)

(3)房地产开发经营企业销售房地产

借:税金及附加

       贷:应交税费——应交土地增值税

(4)交纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

      贷:银行存款

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,应计入相关资产成本的有(    )。
  • A.委托加工物资收回后直接对外销售,由受托方代收代缴的消费税
  • B.进口原材料交纳的关税
  • C.领用自产的应税消费品用于在建工程交纳的消费税
  • D.对外销售的应税矿产品交纳的资源税
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项A当选,应计入委托加工物资的成本;选项B当选,应计入原材料的成本;选项C当选,应计入在建工程的成本;选项D不当选,应计入税金及附加。


【知识点拓展】

①委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税可以抵扣,应计入应交税费——应交消费税。

②自产自用应税矿产品应交纳的资源税,应计入生产成本、制造费用等。

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