纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为城市维护建设税的计税依据。

该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200 000+150 000）×7%=24 500（元）。

【知识点拓展】

[注意]

①城市维护建设税的税率因纳税人所在地而有所不同：

市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城或镇：1%。

②教育费附加3%，地方教育费附加2%。

“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下：

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

③应纳税额=不含税销售额×征收率

选项B，小规模纳税人交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税

     贷：银行存款

选项C，一般纳税人交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

      贷：银行存款

选项D，一般纳税人交纳以前期间未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

      贷：银行存款