“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 35
贷：应交税费——未交增值税 35
[注意]
①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。
②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。
③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。
应记入“应交税费”科目借方的金额=850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。 以城市维护建设税为例，分录如下：
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
【知识点拓展】
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。
[注意]
①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。
企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。
【知识点拓展】
资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。
1.对外销售应税产品：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2.自产自用应税产品：
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
3.交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项AD，不通过“应交税费”科目核算。
【知识点拓展】
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。
[注意]
①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2022年6月以一批库存商品对外进行长期股权投资，该批产品的实际成本为100 000元，双方协议不含税售价120 000元，开具增值税专用发票上注明的增值税税额为15 600元，下列关于甲公司取得该长期股权投资的账务处理中，表述正确的有（ ）。
自产产品对外投资，按照现行增值税制度规定，应视同销售计算增值税；会计上相应的确认收入并结转成本，账务处理如下：
借：长期股权投资 135 600
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 600
同时：
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
下列各项税费中，可能通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税（选项B）、土地增值税（选项D）、房产税（选项C）、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
【知识点拓展】
根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：
（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算
借：银行存款（实际收到的金额）
累计摊销（已计提的摊销额）
无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）
资产处置损益（差额，或借方）
（3）房地产开发经营企业销售房地产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（4）交纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
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