题目
答案解析
“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 35
贷：应交税费——未交增值税 35
【知识点拓展】
[注意]
①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。
②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。
③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。
拓展练习
一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
企业按规定交纳的关税（选项A）、契税、耕地占用税、车辆购置税（选项D）等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。
【知识点拓展】
税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，相关的账务处理如下：
[注意]
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：①印花税；②耕地占用税；③车辆购置税；④契税。
选项 A，一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本，不通过“应交税费”科目核算；选项 D，销售应税消费品缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；选项 B、C 属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
将自产产品对外无偿转让，按照现行增值税法规定，应视同应税交易计算增值税，账务处理如下：
借：营业外支出 139 500
贷：库存商品 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19 500
选项A当选，应计入委托加工物资的成本；选项B当选，应计入原材料的成本；选项C当选，应计入在建工程的成本；选项D不当选，应计入税金及附加。
【知识点拓展】
①委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应计入应交税费——应交消费税。
②自产自用应税矿产品应交纳的资源税，应计入生产成本、制造费用等。
或Ctrl+D收藏本页