
自产产品对外投资,按照现行增值税制度规定,应视同销售计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:
借:长期股权投资 135 600
贷:主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600
同时:
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税等记入“税金及附加”科目。
【知识点拓展】
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。
[注意]
①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。
②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。

企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业商务用车交纳的车船税,应该计入税金及附加,选项B错误(注意车辆购置税与车船税的区别,车辆购置税应计入相关资产成本);小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业订立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

选项B,应记入“应交税费——应交消费税”科目。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

企业按规定交纳的关税(选项A)、契税、耕地占用税、车辆购置税(选项D)等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。
【知识点拓展】
税金及附加:指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,相关的账务处理如下:
[注意]
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:①印花税;②耕地占用税;③车辆购置税;④契税。

下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的是( )。
选项 A,一般纳税人进口商品缴纳的关税,应计入进口商品成本,不通过“应交税费”科目核算;选项 D,销售应税消费品缴纳的消费税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目;选项 B、C 属于不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

