题目
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,2022年6月以一批库存商品对外进行长期股权投资,该批产品的实际成本为100 000元,双方协议不含税售价120 000元,开具增值税专用发票上注明的增值税税额为15 600元,下列关于甲公司取得该长期股权投资的账务处理中,表述正确的有(    )。
  • A.

    借记“长期股权投资”科目115 600元

  • B.

    贷记“主营业务收入”科目120 000元

  • C.

    贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目15 600元

  • D.

    贷记“库存商品”科目100 000元

本题来源:第四章 第4节 应交税费 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

自产产品对外投资,按照现行增值税制度规定,应视同销售计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:

借:长期股权投资      135 600

        贷:主营业务收入      120 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)      15 600

同时:

借:主营业务成本       100 000

        贷:库存商品         100 000

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拓展练习
第1题
[单选题]某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元,进项税额合计80万元,进项税额转出5万元,已交税金10万元,则月末的账务处理正确的是(    )。
  • A.

    借:应交税费——应交增值税(已交税金)  35  

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  35

  • B.

    借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  10  

    贷:应交税费——未交增值税    10

  • C.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  35  

    贷:应交税费——未交增值税     35

  • D.无需进行账务处理
答案解析
答案: C
答案解析:

“应交税费——未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35(万元)。账务处理如下:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)      35

       贷:应交税费——未交增值税                                   35


[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

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第2题
[不定项选择题]企业自产自用的应税矿产品应交的资源税,可能计入(    )。
  • A.制造费用
  • B.生产成本
  • C.主营业务成本
  • D.税金及附加
答案解析
答案: A,B
答案解析:

企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加;自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中,不通过税金及附加科目核算。

【知识点拓展】

资源税:对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。

1.对外销售应税产品:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品:

借:生产成本/制造费用等

贷:应交税费——应交资源税

3.交纳资源税:

借:应交税费——应交资源税

贷:银行存款

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第3题
[不定项选择题]企业按规定计算缴纳的下列税金中,应当计入相关资产成本的有(    )。
  • A.关税
  • B.城镇土地使用税
  • C.城市维护建设税
  • D.车辆购置税
答案解析
答案: A,D
答案解析:

企业按规定交纳的关税(选项A)、契税、耕地占用税、车辆购置税(选项D)等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。


【知识点拓展】

税金及附加:指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,相关的账务处理如下:

[注意]

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:①印花税;②耕地占用税;③车辆购置税;④契税。

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第4题
[判断题]

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“主营业务成本”科目的借方。(    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税:

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交土地增值税


【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别,账务处理如下:

(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借:固定资产清理

       贷:应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借:银行存款(实际收到的金额)

       累计摊销(已计提的摊销额)

       无形资产减值准备(已计提的减值准备金额)

       贷:无形资产

              应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)

              资产处置损益(差额,或借方)

(3)房地产开发经营企业销售房地产

借:税金及附加

       贷:应交税费——应交土地增值税

(4)交纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

      贷:银行存款

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第5题
[不定项选择题]

下列各项税费中,可能通过“税金及附加”科目核算的有(    )。

  • A.

    增值税

  • B.

    资源税

  • C.

    房产税

  • D.

    土地增值税

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税(选项B)、土地增值税(选项D)、房产税(选项C)、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。


【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别,账务处理如下:

(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借:固定资产清理

       贷:应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借:银行存款(实际收到的金额)

       累计摊销(已计提的摊销额)

       无形资产减值准备(已计提的减值准备金额)

       贷:无形资产

              应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)

              资产处置损益(差额,或借方)

(3)房地产开发经营企业销售房地产

借:税金及附加

       贷:应交税费——应交土地增值税

(4)交纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

      贷:银行存款

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