“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。

【知识点拓展】

资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。

1.对外销售应税产品：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品：

借：生产成本/制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

3.交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

企业按规定交纳的关税（选项A）、契税、耕地占用税、车辆购置税（选项D）等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。

【知识点拓展】

税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，相关的账务处理如下：

[注意]

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：①印花税；②耕地占用税；③车辆购置税；④契税。

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

       贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借：银行存款（实际收到的金额）

       累计摊销（已计提的摊销额）

       无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）

       贷：无形资产

              应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）

              资产处置损益（差额，或借方）

（3）房地产开发经营企业销售房地产

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交土地增值税

（4）交纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

      贷：银行存款