题目
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,2022年6月以一批库存商品对外进行长期股权投资,该批产品的实际成本为100 000元,双方协议不含税售价120 000元,开具增值税专用发票上注明的增值税税额为15 600元,下列关于甲公司取得该长期股权投资的账务处理中,表述正确的有(    )。
  • A.

    借记“长期股权投资”科目115 600元

  • B.

    贷记“主营业务收入”科目120 000元

  • C.

    贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目15 600元

  • D.

    贷记“库存商品”科目100 000元

本题来源:第四章 第4节 应交税费 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

自产产品对外投资,按照现行增值税制度规定,应视同销售计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:

借:长期股权投资      135 600

        贷:主营业务收入      120 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)      15 600

同时:

借:主营业务成本       100 000

        贷:库存商品         100 000

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拓展练习
第1题
[单选题]下列税金中,不应计入存货成本的是(    )。
  • A.一般纳税人进口原材料支付的关税
  • B.一般纳税人购进原材料支付的增值税
  • C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税
  • D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税
答案解析
答案: B
答案解析:

一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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第2题
[单选题]委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是(    )。
  • A.在途物资
  • B.委托加工物资
  • C.应交税费——应交消费税
  • D.税金及附加
答案解析
答案: B
答案解析:

委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。收回后用于连续生产应税消费品的,按照规定准予抵扣,应按已由受托方代收代缴的消费税,记入“应交税费——应交消费税”科目。

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

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第3题
[判断题]小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。(     )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算;小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下:

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法,按照销售价款(不含税)的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

③应纳税额=不含税销售额×征收率

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第4题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,2022年11月交纳当月应交的增值税,下列账务处理中正确的是(    )。

  • A.

    借:应交税费——应交增值税(销项税额)

           贷:银行存款

  • B.

    借:应交税费——应交增值税

           贷:银行存款

  • C.

    借:应交税费——应交增值税(已交税金)

           贷:银行存款

  • D.

    借:应交税费——未交增值税

           贷:银行存款

答案解析
答案: C
答案解析:

选项B,小规模纳税人交纳增值税:

借:应交税费——应交增值税

     贷:银行存款

选项C,一般纳税人交纳当月应交的增值税:

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

      贷:银行存款

选项D,一般纳税人交纳以前期间未交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

      贷:银行存款

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第5题
[判断题]

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“主营业务成本”科目的借方。(    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税:

借:税金及附加

  贷:应交税费——应交土地增值税


【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别,账务处理如下:

(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借:固定资产清理

       贷:应交税费——应交土地增值税

(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借:银行存款(实际收到的金额)

       累计摊销(已计提的摊销额)

       无形资产减值准备(已计提的减值准备金额)

       贷:无形资产

              应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)

              资产处置损益(差额,或借方)

(3)房地产开发经营企业销售房地产

借:税金及附加

       贷:应交税费——应交土地增值税

(4)交纳土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

      贷:银行存款

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