题目
[不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,2022年6月以一批库存商品对外进行长期股权投资,该批产品的实际成本为100 000元,双方协议不含税售价120 000元,开具增值税专用发票上注明的增值税税额为15 600元,下列关于甲公司取得该长期股权投资的账务处理中,表述正确的有(    )。
  • A.

    借记“长期股权投资”科目115 600元

  • B.

    贷记“主营业务收入”科目120 000元

  • C.

    贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目15 600元

  • D.

    贷记“库存商品”科目100 000元

本题来源:第四章 第4节 应交税费 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

自产产品对外投资,按照现行增值税制度规定,应视同销售计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:

借:长期股权投资      135 600

        贷:主营业务收入      120 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)      15 600

同时:

借:主营业务成本       100 000

        贷:库存商品         100 000

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拓展练习
第1题
[单选题]下列选项中,企业计提应交的车船税时应借记的会计科目是(     )。
  • A.主营业务成本
  • B.税金及附加
  • C.管理费用
  • D.销售费用
答案解析
答案: B
答案解析:

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税等记入“税金及附加”科目。

【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。

 

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。

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第2题
[不定项选择题]下列各项中,应计入相关资产成本的有(    )。
  • A.企业进口原材料交纳的进口关税
  • B.企业商务用车交纳的车船税
  • C.小规模纳税人购买商品支付的增值税
  • D.企业订立加工承揽合同交纳的印花税
答案解析
答案: A,C
答案解析:

企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业商务用车交纳的车船税,应该计入税金及附加,选项B错误(注意车辆购置税与车船税的区别,车辆购置税应计入相关资产成本);小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中,选项C正确;企业订立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。


【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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第3题
[不定项选择题]下列税金中,应计入存货成本的有(    )。
  • A.委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税
  • B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税
  • C.进口原材料交纳的进口关税
  • D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,应记入“应交税费——应交消费税”科目。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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第4题
[不定项选择题]企业按规定计算缴纳的下列税金中,应当计入相关资产成本的有(    )。
  • A.关税
  • B.城镇土地使用税
  • C.城市维护建设税
  • D.车辆购置税
答案解析
答案: A,D
答案解析:

企业按规定交纳的关税(选项A)、契税、耕地占用税、车辆购置税(选项D)等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。


【知识点拓展】

税金及附加:指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,相关的账务处理如下:

[注意]

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:①印花税;②耕地占用税;③车辆购置税;④契税。

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第5题
[单选题]

下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的是(  )。

  • A.

    一般纳税人进口商品缴纳的关税

  • B.

    占用耕地缴纳的耕地占用税

  • C.

    购买印花税票缴纳的印花税

  • D.

    销售应税消费品缴纳的消费税

答案解析
答案: D
答案解析:

选项 A,一般纳税人进口商品缴纳的关税,应计入进口商品成本,不通过“应交税费”科目核算;选项 D,销售应税消费品缴纳的消费税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目;选项 BC 属于不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

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