
自产产品对外投资,按照现行增值税制度规定,应视同销售计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:
借:长期股权投资 135 600
贷:主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600
同时:
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000

一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。收回后用于连续生产应税消费品的,按照规定准予抵扣,应按已由受托方代收代缴的消费税,记入“应交税费——应交消费税”科目。
【知识点拓展】
[注意]
进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算;小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下:
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法,按照销售价款(不含税)的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
③应纳税额=不含税销售额×征收率

甲公司为增值税一般纳税人,2022年11月交纳当月应交的增值税,下列账务处理中正确的是( )。
选项B,小规模纳税人交纳增值税:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
选项C,一般纳税人交纳当月应交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
选项D,一般纳税人交纳以前期间未交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“主营业务成本”科目的借方。( )
房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
【知识点拓展】
根据企业对房地产核算方法的不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别,账务处理如下:
(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交土地增值税
(2)土地使用权单独在“无形资产”科目核算
借:银行存款(实际收到的金额)
累计摊销(已计提的摊销额)
无形资产减值准备(已计提的减值准备金额)
贷:无形资产
应交税费——应交土地增值税(转让时应交的土地增值税)
资产处置损益(差额,或借方)
(3)房地产开发经营企业销售房地产
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
(4)交纳土地增值税
借:应交税费——应交土地增值税
贷:银行存款

