54

38.88

32.4

59.4

（1）该房地产开发经营业纳税人与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

（2）允许退还的留抵税额＝当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额×进项构成比例×60%＝（110－50）×90%×60%＝32.4（万元）。

86.67

0

52

26

（1）进项构成比例＝1300÷1500×100%＝86.67%。

（2）该制造业纳税人允许退还的留抵税额＝100×86.67%×100%＝86.67（万元）。

纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产适用免抵退税办法的，应先办理留抵退税

纳税信用等级为C级的纳税人可以办理留抵退税

纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策

纳税人出口货物适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额

选项A，纳税人出口或跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请留抵退税。

选项B，纳税信用等级为A级或B级的纳税人可以办理留抵退税。

选项C，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。

（1）销售单一大宗饲料免征增值税。

（2）纳税人购进货物、服务（包括租赁服务），既用于一般计税项目，又用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的，按销售额分摊抵扣进项税额。当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额＋当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额＋当期全部非应税交易收入）＝（30＋5）×200÷（200＋250）＝15.56（万元）。

（3）当月应缴纳增值税＝250×9%－（30＋5－15.56）＝3.06（万元）。

275.54

234.25

（1）纳税人取得相关资质的国际运输服务项目，适用增值税零税率政策。

（2）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他生产生活服务”缴纳增值税，适用税率6%。

（3）该航空公司应缴纳的增值税＝10000÷（1＋9%）×9%＋10÷（1＋6%）×6%－52－540＝234.25（万元）。

0.25

0.29

（1）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税，适用9%税率。

（2）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

（3）甲物业公司当月销项税额＝100÷（1＋6%）×6%＋40÷（1＋9%）×9%＝8.96（万元）。

（4）甲物业公司当月进项税额＝9（万元）。因当月销项税额8.96万元＜进项税额9万元，甲公司当月一般计税方法下应缴纳增值税＝0（万元）。

（5）甲物业公司简易计税方法应缴纳增值税＝10÷（1＋3%）×3%＝0.29（万元）。

30.5

13

12.5

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物，进项税额不得从销项税额中扣除。

（2）取得的铁路电子客票全部为免税项目发生，全部不得计算抵扣进项税额。

（3）应缴纳的增值税＝600×13%－65＝13（万元）。

6.77

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物，进项税额不得从销项税额中扣除。

（2）该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×13%－6.5×90%＝7.54（万元）。

企业为本单位职工购进国际航空运输服务，允许抵扣进项税额

用工单位为本单位接受的劳务派遣员工购进国内旅客运输服务，不允许抵扣进项税额

取得注明员工身份信息的铁路电子客票，按照发票上注明的税额抵扣进项税额

购进注明员工身份信息的旅客公路运输服务，以公路客票票面金额按5%征收率计算可以抵扣进项税额

选项A，企业为本单位职工购进国际航空运输服务，不允许抵扣进项税额。

选项B，用工单位为本单位接受的劳务派遣员工购进国内旅客运输服务，允许抵扣进项税额。

选项D，购进注明员工身份信息的旅客公路运输服务，以公路客票票面金额按3%征收率计算可以抵扣进项税额。