题目
本题来源：第四章 第4节 应交税费
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答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为城市维护建设税的计税依据。
该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200 000+150 000）×7%=24 500（元）。
【知识点拓展】
[注意]
①城市维护建设税的税率因纳税人所在地而有所不同：
市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城或镇：1%。
②教育费附加3%，地方教育费附加2%。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，应记入“应交税费——应交消费税”科目。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下：
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
③应纳税额=不含税销售额×征收率
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
一般纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，直接计入有关货物或服务的成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下：
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
③应纳税额=不含税销售额×征收率
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率=（100+50）×3%=4.5（万元）；
城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率=（100+50）×7%=10.5（万元）。
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