题目
答案解析
会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有：企业已付款记账而银行尚未付款未记账（选项A）和银行已收款记账而企业尚未收款未记账（选项C）两种情况。选项B、D不当选，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
【知识点拓展】
1.使企业银行存款日记账的余额＞银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已收款记账，银行尚未收款未记账；
（2）银行已付款记账，企业尚未付款未记账。
2.使企业银行存款日记账的余额＜银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已付款记账，银行尚未付款未记账；
（2）银行已收款记账，企业尚未收款未记账。
3.银行存款余额调节表计算公式：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
[注意] “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
拓展练习
本题要求选择不正确的选项，企业无法查明原因的现金短缺应借记“管理费用”科目而非“营业外支出”科目，故选项D当选。
【知识点拓展】
①存货盘亏、盘盈的处理：
②固定资产盘亏、盘盈的处理：
企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
【知识点拓展】
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关的账务处理如下表所示。
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款（选项D）和外埠存款（选项A）等。
【知识点拓展】
其他货币资金的种类及其定义：
题目所述内容错误。企业采购商品或接受服务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金——银行汇票”科目核算。
【知识点拓展】
其他货币资金包括银行汇票存款（选项D）、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A，应通过“银行存款”科目核算；选项C，应通过“应收票据”科目核算。综上所述，选项B、D当选。
【知识点拓展】
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