题目
答案解析
会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有：企业已付款记账而银行尚未付款未记账（选项A）和银行已收款记账而企业尚未收款未记账（选项C）两种情况。选项B、D不当选，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
【知识点拓展】
1.使企业银行存款日记账的余额＞银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已收款记账，银行尚未收款未记账；
（2）银行已付款记账，企业尚未付款未记账。
2.使企业银行存款日记账的余额＜银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已付款记账，银行尚未付款未记账；
（2）银行已收款记账，企业尚未收款未记账。
3.银行存款余额调节表计算公式：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
[注意] “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
拓展练习
本题要求选择不正确的选项，企业无法查明原因的现金短缺应借记“管理费用”科目而非“营业外支出”科目，故选项D当选。
【知识点拓展】
①存货盘亏、盘盈的处理：
②固定资产盘亏、盘盈的处理：
企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
【知识点拓展】
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关的账务处理如下表所示。
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款 （选项A） 、银行本票存款、信用卡存款 （选项B） 、信用证保证金存款、存出投资款 （选项D） 和外埠存款 （选项C） 等。综上所述，选项A、B、C、D当选。
【 知识点拓展】
1.商业汇票（银行承兑汇票、财务公司承兑汇票和商业承兑汇票等）→通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
2.银行汇票和银行本票属于见票即付的票据，销售商品或提供服务收到的银行汇票和银行本票均应通过“银行存款”科目核算。
本题要求选择企业不能使用现金进行结算的选项，向外单位支付大型设备货款的金额较大，超过现金结算起点（1 000 元），一般通过银行转账的形式支付，故选项B当选。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的余额为企业实际可以动用的银行存款实有数，并非企业当前的账面余额，待收到相关银行结算凭证后企业才能调整账面余额，即“银行存款余额调节表”只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。综上所述，选项D当选。
【知识点拓展】
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行。企业的“银行存款日记账”应定期（至少每月一次）与银行的“银行对账单”核对。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
[注意]
①调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数；
②可以作为调整账面数字的原始凭证：库存现金盘点表、实存账存对比表；
③不可以作为调整账面数字的原始凭证：财产物资清查盘存单、银行存款余额调节表、银行对账单。
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