题目
答案解析
使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账（选项A）和银行已付款记账而企业尚未付款记账（选项C）两种情况。选项B、D不当选，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
【 知识点拓展】
1.使企业银行存款日记账的余额＞银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已收款记账，银行尚未收款未记账；
（2）银行已付款记账，企业尚未付款未记账。
2.使企业银行存款日记账的余额＜银行对账单余额的未达账项有：
（1）企业已付款记账，银行尚未付款未记账；
（2）银行已收款记账，企业尚未收款未记账。
3.银行存款余额调节表计算公式：
企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
[注意] “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
拓展练习
企业在现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后应计入管理费用，选项C正确。
【知识点拓展】
考生需注意区分库存现金、存货和固定资产盘亏报经批准后的处理：
①无法查明原因的现金短缺→计入管理费用
②存货盘亏净损失→计入管理费用【管理不善等一般经营损失】、营业外支出【自然灾害等非常损失】
③固定资产盘亏净损失→计入营业外支出
选项A，商业汇票包括商业承兑汇票、财务公司承兑汇票和银行承兑汇票等，收到的商业汇票应通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动；选项B，应借记“管理费用”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目，会引起其他货币资金减少；选项C，应借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，会引起其他货币资金增加；选项D，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目，会引起其他货币资金增加。本题要求选择不会引起其他货币资金发生变动的选项，故选项A当选。
【 知识点拓展】
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。其中，值得考生注意的是，银行汇票和银行本票属于见票即付的票据，销售商品或提供服务收到的银行汇票和银行本票均应通过“银行存款”科目核算。
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项B）、信用卡存款、信用证保证金存款（选项C）、存出投资款（选项D）和外埠存款（选项A）等。
【知识点拓展】
其他货币资金的种类及其定义：
本题要求选择企业不能使用现金进行结算的选项，向外单位支付大型设备货款的金额较大，超过现金结算起点（1 000 元），一般通过银行转账的形式支付，故选项B当选。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的余额为企业实际可以动用的银行存款实有数，并非企业当前的账面余额，待收到相关银行结算凭证后企业才能调整账面余额，即“银行存款余额调节表”只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。综上所述，选项D当选。
【知识点拓展】
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行。企业的“银行存款日记账”应定期（至少每月一次）与银行的“银行对账单”核对。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
[注意]
①调节后余额为企业实际可以动用的银行存款实有数；
②可以作为调整账面数字的原始凭证：库存现金盘点表、实存账存对比表；
③不可以作为调整账面数字的原始凭证：财产物资清查盘存单、银行存款余额调节表、银行对账单。
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