题目
答案解析
选项C，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，符合规定的，也可以单独计算纳税，不并入当年综合所得；无论选择哪种计税方法，均应缴纳个人所得税，不享受免税优惠。
【知识点拓展】
中奖所得辨析：
拓展练习
郑某转让住宅应缴纳个人所得税＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%＝（220－200－2）×20%＝3.6（万元）。
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，选项C为“县级”，未达到省级以上的级别，不免征个人所得税。
【知识点拓展】
个人所得税免税项目
从事个体出租车运营，出租车所有权归属出租车驾驶员，因此其取得的收入按“经营所得”项目缴纳个人所得税，而非“工资、薪金所得”。
【知识点拓展】
出租车经营的辨析：
①出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税（给别人打工）；
②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”缴纳个税（给自己打工）；
③出租车属于个人所有，但向挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“经营所得”缴纳个税。
（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。
【注意】住房贷款利息专项附加扣除按1 000元/月定额扣除（全年12 000元），而非按实际支付的24 000元扣除。
（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。
（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税，本题中奖收入2万元超过1万元，应全额计税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。
选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。
或Ctrl+D收藏本页