甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，该辆汽车运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，运抵我国境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业应纳税费的表述中，正确的是（）。|第4章第6节关税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，该辆汽车运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，运抵我国境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业应纳税费的表述中，正确的是（）。

A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税5万元
D.应纳城建税、教育费附加和地方教育附加1.46万元

本题来源：第4章第6节关税法律制度点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

货物运抵我国境内输入地点起卸后的运费和保险费不计入关税计税价格；购货佣金不计入关税计税价格。

选项A，甲企业应缴纳的关税=（17+3）×20%=4（万元）。

选项B，甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）。

选项C，甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）×13%=4.16（万元）。

选项D，城建税、教育费附加和地方教育附加进口不征、出口不退。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（）。

A.协定税率
B.最惠国税率
C.特惠税率
D.普通税率

答案解析

答案： D

答案解析：

原产地不明的进口货物以及原产于除适用最惠国税率、协定税率、特惠税率以外的国家或者地区的进口货物，均适用普通税率。

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第2题

[单选题]

根据关税法律制度的规定，对原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用的税率是（）。

A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率

答案解析

答案： B

答案解析：

对原产于与我国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，按协定税率征税。

【知识点拓展】

关税的税率

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于关税进口税率的有（）。

A.
最惠国税率
B.
特惠税率
C.
协定税率
D.普通税率

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D，均属于关税进口税率。除这四种税率外，对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率；对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

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第4题

[判断题]对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。

【知识点拓展】

关税的税率：

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第5题

[不定项选择题]根据关税法律制度的规定，下列各项中，应当计入出口关税计税价格的有（）。

A.出口关税
B.出口货物装船以后发生的费用
C.
货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
D.
货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用

答案解析

答案： C,D

答案解析：

出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输（选项C）及其相关费用、保险费（选项D）为基础确定。出口关税（选项A）和输出地点装载“后”发生的费用（选项B）不计入出口货物的计税价格。

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