甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，该辆汽车运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，运抵我国境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业应纳税费的表述中，正确的是（）。|第4章第6节关税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，该辆汽车运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，运抵我国境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业应纳税费的表述中，正确的是（）。

A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税5万元
D.应纳城建税、教育费附加和地方教育附加1.46万元

本题来源：第4章第6节关税法律制度点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸“前”的运输及其相关费用、保险费为基础确定，购货佣金（买方佣金）不得计入。则关税计税价格=17+3=20（万元），选项A，甲企业应缴纳的进口关税=关税计税价格×关税税率=20×20%=4（万元）。

（2）纳税人进口应税消费品，以组成计税价格和规定的增值税税率或消费税税率计算增值税、消费税税额，小汽车为从价定率的应税消费品，其组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1-消费税税率）=（20+4）÷（1-25%）=32（万元）。则选项B，甲企业应缴纳的进口环节消费税=32×25%=8（万元）。选项C，甲企业应缴纳的进口环节增值税=32×13%=4.16（万元）。

（3）选项D，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加进口不征、出口不退。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司进口一批货物。海关确定的成交价格为90万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费2万元、运费5万元、保险费0.3万元。已知关税税率为10%。甲公司进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A.（90+2+5）×10%=9.7（万元）
B.（90+5+0.3）×10%=9.53（万元）
C.（90+2）×10%=9.2（万元）
D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

进口货物的关税计税价格以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸“前”的运输及其相关费用、保险费为基础确定，买方负担的包装材料费用和包装劳务费用也计入关税计税价格。因此甲公司进口该批货物应缴纳的关税税额=关税计税价格×关税税率=（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]下列各项中，属于关税进口税率的有（）。

A.
最惠国税率
B.
特惠税率
C.
协定税率
D.普通税率

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D，均属于关税进口税率。除这四种税率外，对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率；对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

点此查看答案

第3题

[判断题]对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,不征收进口关税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。

【知识点拓展】

关税的税率：

点此查看答案

第4题

[单选题]

根据关税法律制度的规定，下列不属于关税纳税人的是（）。

A.
进境物品的收件人
B.
经营进口货物的收货人
C.经营出口货物的发货人
D.个人邮递物品的发件人

答案解析

答案： D

答案解析：

关税的纳税人包括：进口货物的收货人（选项 B）、出口货物的发货人（选项 C）、进境物品的携带人或者收件人（选项A）。选项D，进境物品的携带人或者收件人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个人物品的收件人；个人邮递物品的收件人。需注意：个人邮递物品的“发件人”，不属于关税的纳税人。