中国居民曾某是境内乙高校的一名教师。2025年曾某有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金所得11 500元，每月按规定缴纳的社会保险费和住房公积金合计1 500元，全年支付首套住房贷款利息24 000元。1－11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额1 880元。（2）为丙科技公司提供培训服务，取得一次性劳务报酬10 000元。（3）购买福利彩票，取得一次性中奖收入20 000元，通过非营利性机构向农村义务教育捐赠3 000元。曾某选择在该笔收入中扣除公益捐赠支出。（4）参加丙科技公司十周年庆典，获得价值150元的保温杯。（5）因在丁银行使用信用卡累计消费达到规定额度，取得按积分反馈的价值300元的电饭锅；（6）在手机专卖店购买手机，获赠100元话费。（7）在戊商场累计消费达到规定额度获得额外抽奖机会，抽中价值1 000元的羽绒被。已知：住房贷款利息专项附加扣除由曾某100%扣除，住房贷款利息专项附加扣除标准为1 000元/月。工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用按每月5 000元计算。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0；超过36 000元至144 000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2 520。劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，劳务报酬预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。偶然所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|第5章第2节个人所得税法律制度-之了课堂

题目

[组合题]中国居民曾某是境内乙高校的一名教师。2025年曾某有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金所得11 500元，每月按规定缴纳的社会保险费和住房公积金合计1 500元，全年支付首套住房贷款利息24 000元。1－11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额1 880元。（2）为丙科技公司提供培训服务，取得一次性劳务报酬10 000元。（3）购买福利彩票，取得一次性中奖收入20 000元，通过非营利性机构向农村义务教育捐赠3 000元。曾某选择在该笔收入中扣除公益捐赠支出。（4）参加丙科技公司十周年庆典，获得价值150元的保温杯。（5）因在丁银行使用信用卡累计消费达到规定额度，取得按积分反馈的价值300元的电饭锅；（6）在手机专卖店购买手机，获赠100元话费。（7）在戊商场累计消费达到规定额度获得额外抽奖机会，抽中价值1 000元的羽绒被。已知：住房贷款利息专项附加扣除由曾某100%扣除，住房贷款利息专项附加扣除标准为1 000元/月。工资、薪金所得预扣预缴个人所得税累计减除费用按每月5 000元计算。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0；超过36 000元至144 000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2 520。劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，劳务报酬预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。偶然所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

计算曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
（11 500×12－1 000×12－1 500×12）×10%－2 520－1 880=6 400（元）
B、
（11 500×12－1 500×12－24 000）×10%－2 520－1 880=5 200（元）
C、
（11 500×12－5 000×12－1 500×12－24 000）×3%=1 080（元）
D、
（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）

[要求2]

计算曾某2025年为丙科技公司提供培训服务取得的劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
10 000×（1－20%）×20%＝1 600（元）
B、
10 000×20%＝2 000（元）
C、
10 000×（1+20%）×20%＝2 400（元）
D、
（10 000－800）×20%＝1 840（元）

[要求3]

计算曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A、
20 000×20%＝4 000（元）
B、
20 000×（1－20%）×20%=3 200（元）
C、
（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）
D、
（20 000－20 000×30%）×20%＝2 800（元）

[要求4]

曾某2025年取得的下列所得中，不征收个人所得税的是（　　）。

A、
获赠的价值150元的保温杯
B、
反馈的价值300元的电饭锅
C、
获赠的100元话费
D、
抽中的价值1 000元的羽绒被

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答案解析

[要求1]

答案： D

答案解析：

（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。

[要求2]

答案： A

答案解析：

（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。

[要求4]

答案： B,C

答案解析：

选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.从业人员的合理工资
B.税收滞纳金
C.用于个人和家庭的支出
D.赞助支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，计提的各种准备金）。选项A，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除。

【注意】

此知识点学员注意和企业所得税不得扣除项目结合学习理解。

企业所得税不得税前扣除的项目：

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第2题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征个人所得税的是（）。

A.
离退休人员从原任职单位取得的各类补贴
B.国家规定的福利费
C.保险赔款
D.
退休后按月领取的养老金

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

【知识点拓展】

免征个人所得税项目

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第3题

[单选题]

2026年1月中国居民李某将一项商标权的使用权提供给甲公司使用，取得收入40 000元。已知特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。李某该笔所得应预扣预缴个人所得税税额为（　　）。

A.
6 400元
B.
5 760元
C.
1 600元
D.
8 000元

答案解析

答案： A

答案解析：

本题考查个人所得税特许权使用费所得的预扣预缴。（1）特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝40 000×（1－20%）＝32 000（元）；（2）李某应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝32 000×20%＝6 400（元）。