题目
本题来源：2026制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司2024年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝10
000×8%＝800（万元），2024年实际发生600万元当期可全额扣除，2023年超过税前扣除限额的部分400（100÷25%）万元在2024年可结转扣除200（800－600）万元，所以2024年应转回递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年12月31日，甲公司投资性房地产的账面价值为22
000万元，计税基础＝24 000－24 000÷20×10/12＝23
000（万元），形成可抵扣暂时性差异＝23 000－22 000＝1
000（万元），应确认递延所得税资产的金额＝（23 000－22
000）×15%＝150（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动40（240－200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元，选项B、D不当选。由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益10万元，选项C当选。2024年年末确认的其他综合收益为30（40－10）万元，选项A不当选。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项A不当选。从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项B不当选。因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝0，选项C、D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
以公允价值计量的资产，账面价值为其期末公允价值，计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧或摊销后的金额（如投资性房地产），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B、C当选。因未决诉讼产生的预计负债，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A不当选。对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
企业进行所得税核算一般应遵循下列程序：（1）按照相关规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。（2）以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础。除特殊情况外，分别确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。（4）按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额和当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。选项A、B、C、D当选。
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