题目
答案解析
企业进行所得税核算一般应遵循下列程序：（1）按照相关规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。（2）以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础。除特殊情况外，分别确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。（4）按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额和当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。选项A、B、C、D当选。
拓展练习
2024年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3400－100）×10÷55＝600（万元），2024年年末该设备账面价值＝3 400－600＝2800（万元），选项A、B当选。2024年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3400－100）÷10＝330（万元），2024年年末该设备计税基础＝3 400－330＝3070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异270（3 070－2800）万元，确认递延所得税资产67.50万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）×所得税税率＝（2000＋270－0）×25%＝567.50（万元），选项C、D当选。
预收客户货款400万元，贷记合同负债，会计上未确认收入，而按税法规定，该预收款应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税，所以在以后期间确认为收入时，不计入确认收入当期应纳税所得额，因此，该纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产100万元，选项A、C当选，选项B、D不当选。
2024年12月31日无形资产账面价值＝2 500－2 500÷10×6/12＝2375（万元），计税基础＝2 375×200%＝4750（万元），选项A当选。由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项B不当选。2024年度应交所得税＝（5500－2 500÷10×6/12×100%）×25%＝1343.75（万元），选项C当选。2024年度所得税费用与应交所得税相等，选项D不当选。
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