题目
本题来源:第三~四节 金融负债和权益工具的区分,金融工具的计量 点击去做题
答案解析
答案解析:

(1)2024年1月1日,购入该债券时,相关会计分录如下
借:债权投资——成本3000
 贷:债权投资——利息调整80

   银行存款2920

(2)2024年年末计提利息,应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2920×6%=175.2(万元),相关会计分录如下:

借:债权投资——应计利息(3000×5%)150
      ——利息调整25.2(倒挤)
 贷:投资收益175.2

借:银行存款150

 贷:债权投资——应计利息150

(3)2024年年末计提减值准备:
2024年年末该债权投资计提减值准备前的摊余成本=2920+25.2=2945.2(万元);
2024年年末该债权投资应计提减值准备金额=2945.2-2200=745.2(万元)。

相关会计分录如下:

借:信用减值损失745.2
 贷:债权投资减值准备745.2
2024年年末该债权投资计提减值准备后的摊余成本为2200万元。

 

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拓展练习
第2题
[单选题]

下列关于可转换公司债券的说法不正确的是(  )。

  • A.

    可转换公司债券发行价格,减去不附认股权且其他条件相同的一般公司债券的公允价值后的差额,应确认为其他权益工具

  • B.可转换公司债券应将其价值在负债成分和权益成分之间进行分配
  • C.为发行可转换公司债券发生的手续费应计入负债成分的入账价值
  • D.

    可转换公司债券的权益成分应记入“其他权益工具”科目

答案解析
答案: C
答案解析:

为发行可转换公司债券发生的手续费应在负债成分和权益成分之间按照公允价值比例进行分配,并计入各自的入账价值,选项C当选

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2023年10月10日:
借:交易性金融资产——成本600
 贷:银行存款600

[要求2]
答案解析:

2023年12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动60
 贷:公允价值变动损益60

[要求3]
答案解析:

甲公司2023年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
 贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
 贷:递延所得税负债15

[要求4]
答案解析:

2024年3月20日:

借:应收股利60

   贷:投资收益60

[要求5]
答案解析:

2024年3月27日:

借:银行存款60

   贷:应收股利60

[要求6]
答案解析:

2024年4月25日转让乙公司股票:

借:银行存款648

  投资收益12

 贷:交易性金融资产——成本600

          ——公允价值变动60

借:递延所得税负债15

 贷:所得税费用15

          

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

可转换公司债券负债成分的入账价值=80 000×5%×(P/A,9%,3)+80 000×(P/F,9%,3)=80 000×5%×2.5313+80 000×0.7722=71 901.2(万元)。

可转换公司债券权益成分的入账价值=80 000-71 901.2=8 098.8(万元)。

发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下:
借:银行存款 80 000
  应付债券——可转换公司债券(利息调整)8 098.8
 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)80 000
   其他权益工具 8 098.8
其中,对所有者权益的影响金额即其他权益工具8 098.8万元,选项D当选

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

①2024年1月1日发行可转换公司债券时: 

负债成分的公允价值=40000×0.6499+40000×5%×3.8897=33775.4(万元) 

权益成分的公允价值=40000-33775.4=6224.6(万元)

相关会计分录如下:

借:银行存款40000     

  应付债券——可转换公司债券(利息调整)6224.6 

 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)40000          

   其他权益工具6224.6 

②2024年12月31日确认利息费用时:

借:财务费用等(33775.4×9%)3039.79

 贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)40000×5%) 2000

       ——可转换公司债券(利息调整)3039.79-20001039.79

2024年12月31日支付利息时:

借:应付债券——可转换公司债券(应计利息)2000

   贷:银行存款2000

[要求2]
答案解析:

转换的股份数=40000÷20=2000(万股,相关会计分录如下:

 借:应付债券——可转换公司债券(面值)40000       

        其他权益工具6224.6 

    贷:股本2000

           应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6224.6 -1039.79)5184.81

           资本公积——股本溢价39039.79

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