题目
[单选题]2024年12月1日,A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:A公司于3个月后提交B公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如A公司违约,将支付违约金100万元。至2024年年末,A公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,A公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,2024年12月31日,A公司因该合同确认的预计负债为(  )万元。
  • A.20
  • B.60
  • C.80
  • D.100
答案解析
答案: B
答案解析:

执行合同的损失=580-500=80(万元),不执行合同的损失=按照市场销售价格计算在产品减值损失0+违约金损失100=100(万元),故选择执行合同。2024年12月31日,A公司因该合同确认的预计负债=80-20=60(万元)。相关会计分录如下:

借:资产减值损失20

 贷:存货跌价准备20

借:主营业务成本60

 贷:预计负债60

 

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本题来源:第三~四节 或有事项会计处理的具体应用和列报
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司于2024年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2024年12月31日资产负债表“预计负债”项目的期末余额为(  )万元。
  • A.15
  • B.25
  • C.35
  • D.40
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司2024计提预计负债=1000×(3%+5%)÷2=40(万元),当年实际发生保修费冲减预计负债15万元,相关会计分录如下:

2024年年末计提时:

借:主营业务成本40

  贷:预计负债40

实际发生时:

借:预计负债15

  贷:银行存款等15

对于初始确认期限在一年或一个营业周期以内的预计负债,在“其他流动负债”项目列报,其他预计负债在非流动负债中的“预计负债”项目列报;将于一年内到期的“预计负债”应当重分类至“一年内到期的非流动负债”。因此,甲公司2024年12月31日资产负债表“预计负债”项目的期末余额为25(40-15)万元,选项B当选。

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第3题
[单选题]2024年10月,甲公司与A公司签订一份Y产品销售合同,约定在2025年3月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品,违约金为合同总价款的30%。2024年12月31日,甲公司库存Y产品100件,每件成本0.8万元,当时每件市场价格为1.2万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售税费。假设不考虑其他因素,甲公司应确认预计负债(  )万元。
  • A.10
  • B.19
  • C.21
  • D.40
答案解析
答案: C
答案解析:执行合同损失=100×0.8-100×0.7=10(万元);不执行合同违约金损失=100×0.7×30%=21(万元),如果按照市场价格销售获利金额=100×(1.2-0.8)=40(万元),综合考虑,不执行合同获利金额=40-21=19(万元),应选择不执行合同,应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。
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第4题
[单选题]2024年12月,经董事会批准,A公司自2025年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,A公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失65万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对A公司2024年度利润总额的影响金额为(  )万元。
  • A.-120
  • B.-165
  • C.-185
  • D.-190
答案解析
答案: C
答案解析:该业务重组计划对A公司2024年度利润总额的影响金额=-100-20 - 65=-185(万元),因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费5万元,该支出与存货继续进行的活动相关,不属于与重组有关的支出,不应予以确认。企业在计量预计负债的时候不应当考虑预期处置相关财产的利得或损失,因处置门店内设备将发生减值损失65万元,虽然不确认预计负债,但是应计提减值准备,从而影响利润总额。
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第5题
[简答题]

A公司为上市公司,2022年1月1日A公司向B银行贷款2亿元,期限2年,借款协议约定的正常年利率为6%,罚息年利率为7%。2022年和2023年的利息已经支付,但由于A公司资金困难,未能按时偿还本金。A公司从2024年1月开始按照罚息年利率7%计提该笔借款的逾期利息。A公司2024年编制会计分录如下:

借:营业外支出1400

贷:预计负债1400   

要求:判断A公司的会计处理是否正确,如不正确,请作出更正会计分录并说出理由。

答案解析
答案解析:

A公司的会计处理不正确。理由:应付利息与银行借款均属于金融负债,A公司的这种做法,有可能是混淆了金融负债与预计负债的概念,将金融负债按照预计负债的方法进行了会计处理。更正会计分录如下:

借:预计负债1400   

 贷:应付利息(或其他应付款)1400

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