题目
答案解析
因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项A不当选。从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项B不当选。因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝0，选项C、D当选。
拓展练习
2023年12月31日资产的账面价值为1 200万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税负债＝（1 200－1000）×25%＝50（万元），选项A当选。2024年12月31日资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税资产＝（1000－800）×25%＝50（万元），选项B当选。同时转回原已确认的递延所得税负债50万元，选项D当选。
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
甲公司2023年12月31日计算确定租赁负债和使用权资产的入账价值：
租赁负债＝800×（P/A，10%，4）＝800×3.169 9＝2 535.92（万元）。
使用权资产＝租赁负债的初始计量金额＋已支付的租赁付款额扣除租赁激励＋初始直接费用＋恢复成本（现值）＝2 535.92＋0＋0＋0＝2 535.92（万元）。
在租赁期开始日，甲公司租赁负债的账面价值为2 535.92万元，计税基础（即账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额）为0，产生可抵扣暂时性差异2 535.92万元；甲公司使用权资产的账面价值为2 535.92万元，与租赁负债等额确认的使用权资产部分（本例与租赁负债相同）的计税基础（即收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额）为0，产生应纳税暂时性差异2 535.92万元。相关会计分录如下：
借：使用权资产2 535.92
租赁负债——未确认融资费用664.08
贷：租赁负债——租赁付款额3 200
借：所得税费用（2 535.92×25%）633.98
贷：递延所得税负债633.98
借：递延所得税资产633.98
贷：所得税费用633.98
借：其他应收款500
贷：银行存款500
2024年12月31日：
借：管理费用633.98
贷：使用权资产累计折旧（2 535.92÷4）633.98
借：递延所得税负债（633.98×25%）158.50
贷：所得税费用158.50
借：租赁负债——租赁付款额800
贷：银行存款800
借：财务费用253.59
贷：租赁负债——未确认融资费用（2 535.92×10%）253.59
借：所得税费用136.60
贷：递延所得税资产［（800－253.59）×25%］136.60
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