题目
答案解析
（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。因此甲公司第一、二阶段研发费用加计扣除计算基数＝（50＋500）×80%＝440（万元）。
（2）企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除，委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。委托境外研发费用的80%＝1000×80%＝800（万元），境内符合条件的研发费用的2/3＝440×2÷3＝293.33（万元）。因此甲公司第三、四阶段研发费用加计扣除计算基数293.33（万元）。
（3）甲公司2025年加计扣除计算基数＝440＋293.33＝733.33（万元）。
拓展练习
企业的免税收入包括：
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（4）通过沪港通、深港通投资持股满12个月取得的股息红利；（选项E正确）
（5）投资创新企业CDR取得的符合条件的股息红利；（选项D正确）
（6）符合条件的永续债利息收入；（选项A正确）
（7）非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；（选项B正确）
（8）符合条件的非营利组织的免税收入。
因此选项A、B、D、E当选。
小微企业适用20%优惠税率，无免征优惠；海水养殖减半征收企业所得税，由此可知选项B、D、E当选。
选项E，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。选项A、B、C、D当选。
选项A、B，居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。综上选项C、D当选。
企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；（选项A）
（4）林木的培育和种植；
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（8）远洋捕捞。
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（选项B、D）
（2）海水养殖、内陆养殖。（选项C）
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