题目
[单选题]下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是(  )。
  • A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
  • B.取得的全部资产应确认为股息所得
  • C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
  • D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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拓展练习
第1题
[单选题]

在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得在税前扣除的是(  )。

  • A.

    交通违规罚款

  • B.

    缴纳的城市维护建设税

  • C.

    销售固定资产的损失

  • D.

    与销售收入相配比的销售成本

答案解析
答案: A
答案解析:

交通违规罚款,属于行政性罚款,不得税前扣除,选项A当选。

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第2题
[单选题]下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是(  )。
  • A.企业取得的国债利息收入
  • B.事业单位收到的财政拨款收入
  • C.外贸企业收到的出口退税款收入
  • D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案解析
答案: B
答案解析:

收入总额中的下列收入为不征税收入:

(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规定的其他不征税收入——专项用途财政性资金;

(4)对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益;

综上所述,选项B当选。

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第3题
[不定项选择题]

企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(  )。

  • A.

    为投资者或者职工支付的商业保险费

  • B.

    企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

  • C.

    为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

  • D.

    为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费

  • E.

    在规定限额标准内为全体职工缴纳的补充养老保险

答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

(1)可以据实在税前扣除的保险费有:

①企业为职工缴纳标准内的五险一金

②特殊工种人身安全保险及符合规定的可扣除的其他商业保险

③企业参加的财产保险

④企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

⑤企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保险费支出

(2)可以限额在税前扣除的保险费有:

补充养老和补充医疗保险:分别不超过工资总额 5% 的部分准予扣除

(3)不得在税前扣除的保险费有:

企业为投资者、职工或职工家庭支付的商业保险

综上所述,选项B、C、E当选。

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第4题
[不定项选择题]下列关于企业所得税收入确认时间的说法中,正确的有(  )。
  • A.转让股权收入,在签订股权转让合同时确认收入
  • B.采取预收款方式销售商品的,在发出商品时确认收入
  • C.提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入
  • D.采用分期收款方式销售商品的,根据实际收款日期确认收入
  • E.为特定客户开发软件的收费,根据开发的完工进度确认收入
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A,转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项D,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
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第5题
[单选题]

根据企业所得税法的规定,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解,正确的是(  )。

  • A.

    境外盈利不可以弥补企业当年的亏损

  • B.

    境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损

  • C.

    境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

  • D.

    境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

答案解析
答案: B
答案解析:

企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补;如果企业境内所得为亏损,境外所得为盈利,那么境外盈利可以弥补境内亏损,但境内盈利不得弥补境外亏损,选项B当选。

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