题目
[单选题]下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是(  )。
  • A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得
  • B.取得的全部资产应确认为股息所得
  • C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
  • D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列各项税金中,在计算企业所得税时,不可以在税前扣除的是(  )。

  • A.

    消费税

  • B.

    房产税

  • C.

    印花税

  • D.

    准予抵扣的增值税

答案解析
答案: D
答案解析:

企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除,选项D当选。

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第2题
[单选题]2024年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(  )万元。
  • A.7
  • B.9
  • C.12
  • D.22
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)补充养老保险实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),应调增所得额2万元;

(2)补充医疗保险实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整;

(3)职工福利费实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),应调增所得额7万元;

(4)职工教育经费:软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除

         职工教育经费实际发生额为8-4=4(万元),职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),不需要调整

(5)工会经费实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。

综上所述,应调增所得额为9万元,选项B当选。

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第3题
[不定项选择题]

企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(  )。

  • A.

    为投资者或者职工支付的商业保险费

  • B.

    企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

  • C.

    为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

  • D.

    为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费

  • E.

    在规定限额标准内为全体职工缴纳的补充养老保险

答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

(1)可以据实在税前扣除的保险费有:

①企业为职工缴纳标准内的五险一金

②特殊工种人身安全保险及符合规定的可扣除的其他商业保险

③企业参加的财产保险

④企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

⑤企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保险费支出

(2)可以限额在税前扣除的保险费有:

补充养老和补充医疗保险:分别不超过工资总额 5% 的部分准予扣除

(3)不得在税前扣除的保险费有:

企业为投资者、职工或职工家庭支付的商业保险

综上所述,选项B、C、E当选。

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第4题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的非货币形式的是(  )。   
  • A.银行存款
  • B.应收票据
  • C.应收账款
  • D.股权投资
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、B、C,属于企业取得货币形式的收入

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第5题
[单选题]根据企业所得税相关规定,下列收入属于居民企业不征税收入的是(  )。
  • A.债务的豁免
  • B.接受企业的捐赠款
  • C.取得的权益性投资收益
  • D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
答案解析
答案: D
答案解析:

不征税收入包括:

(1)财政拨款;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(选项D)

(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;

(4)社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益。

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