题目

[单选题]关于增值税一般纳税人增值税计税依据的特殊规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.销售旧货按简易计税办法,依照3%征收率,减按0.5%征收
  • B.销售自己使用过的固定资产,适用一般计税方法的,可开具增值税专用发票
  • C.提供劳务派遣服务,选择差额纳税仅以扣除住房公积金后的余额为销售额
  • D.销售自产机器设备的同时提供安装服务,不论是否单独核算,安装服务均可选择简易计税
本题来源:2025年税务师《税法(I)》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:选项A,纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项C,提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额;选项D,销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列行为中,不属于增值税视同销售的是(  )。

  • A.

    企业将购进食品用于个人消费

  • B.

    企业将购进钢材无偿赠送给其他企业

  • C.

    企业将自产的护肤品用于职工福利

  • D.

    企业将自产的药品无偿赠送给灾区

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,企业将外购的货物用于集体福利或者个人消费的,不属于增值税视同销售。

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第2题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第3题
[不定项选择题]

下列选项中,应缴纳消费税的有(  )

  • A.生产销售焰火
  • B.批发电子烟给零售企业
  • C.零售金银首饰
  • D.生产润滑油
  • E.零售实木家具
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D,生产销售润滑油应缴纳消费税,仅生产润滑油不需要缴纳消费税;选项E,实木家具不属于消费税的征税范围,不缴纳消费税。
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第4题
[不定项选择题]关于增值税征收范围的规定,下列说法正确的有(  )。
  • A.道路通行服务按照“不动产经营租赁服务”缴纳
  • B.金融商品转让服务按照“金融服务”缴纳
  • C.互联网接入服务按照“电信服务”缴纳
  • D.融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳
  • E.装卸搬运服务按照“交通运输服务”缴纳
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项E,装卸搬运服务按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳。
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第5题
[不定项选择题]关于增值税即征即退的规定,正确的有(  )。
  • A.享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策的纳税人纳税信用等级不得为C级或D级
  • B.对安置残疾人的个体工商户,按照安置残疾人的人数,限额即征即退
  • C.专为老年人出版发行报纸,即征即退100%
  • D.销售利用水力生产的电力产品,即征即退50%
  • E.一般纳税人提供管道运输服务增值税税负超过3%的部分即征即退
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:选项C,专为老年人出版发行的报纸,适用100%先征后退的政策;选项D,纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。
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