下列销售方式中，销售额计算正确的有（　　）。|2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列销售方式中，销售额计算正确的有（　　）。

A.以物易物，双方均作购销处理
B.折扣销售在同一张发票金额栏注明，按扣除后的金额确认
C.还本销售，销售额是货物销售价格扣减还本支出
D.金银首饰按实际收取的不含增值税的全部价款确认
E.采用销售折让可以扣减销售额

本题来源：2025年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，还本销售，是指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某工业母机生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税加计抵减政策。2025年3月申报进项1300万元，上期留抵税额30万元，进项税额转出100万元，该企业当月应计提加计抵减税额（　　）万元。

A.
175.5
B.60
C.58.5
D.180

答案解析

答案： D

答案解析：

当月应计提的加计抵减税额＝1300×15%－100×15%＝180（万元）。

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第2题

[单选题]

关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额，下列说法正确的是（　　）。

A.
纳税人自境外单位购进服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣
B.
纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣
C.
纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证，一律不得在登记为一般纳税人后抵扣进项税额
D.
纳税人租入固定资产，既用于简易计税方法项目又用于集体福利的，准予全额抵扣

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣，不用分期抵扣。选项C，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。选项D，纳税人租入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

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第3题

[单选题]

下列货物劳务适用增值税征税政策的是（　　）。

A.出口企业对外提供加工修理修配劳务
B.出口企业对外承包的出口货物
C.外轮供应公司销售给外轮的货物
D.出口企业销售给特殊区域内的交通运输工具

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，适用增值税退（免）税政策。选项D，出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，适用增值税征税政策。

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第4题

[单选题]2025年3月，某纯净水站（增值税一般纳税人）销售纯净水，开具增值税专用发票注明金额85万元，提供饮水机租赁服务开具增值税专用发票注明金额5万元，另没收逾期的饮水机租赁押金10万元，该纯净水站当月的销项税额为（　　）万元。

A.12.85
B.
9.13
C.8.3
D.11.7

答案解析

答案： A

答案解析：纯净水不是自来水，适用13%的增值税税率。该纯净水站当月销项税额＝85×13%＋5×13%＋10÷（1+13%）×13%＝12.85（万元）。

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第5题

[单选题]关于符合条件的零售企业增值税增量留抵退税，下列说法正确的是（　　）。

A.进项构成比例计算公式的分子只包括增值税专用发票注明的增值税税额
B.允许退还的增量留抵税额为与上一纳税期留抵税额相比新增加的部分
C.可以在纳税申报期内向主管税务机关申请退还增量留抵税额
D.允许退还的增量留抵税额＝本期留抵税额×进项构成比例×60%

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B，纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%。

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