拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
答案解析:一般纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。其中,9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额,1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=100×9%+100×80%×1%=9.8(万元)。
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第2题
[单选题]关于资源税减征规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.从深水油气田开采的原油减征20%
  • B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征50%
  • C.从低丰度油气田开采的天然气减征30%
  • D.开采的稠油、高凝油减征40%
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,从深水油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税;选项B,从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税;选项C,从低丰度油气田开采的天然气,减征20%资源税。
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第3题
[组合题]

甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人,主要生产销售环保设备,同时承接污水、污泥等废弃物无害化专业处理服务。2025年3月发生如下经营业务:

(1)销售自产污水处理设备并提供安装服务,分别取得不含税销售额600万元,不含税安装费20万元,货物和安装服务销售额分别核算。

(2)受托为乙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费40万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的沼气(主要成分为甲烷)归甲环保设备制造厂所有,并于当月全部销售,取得不含税收入120万元,已分别核算。

(3)受托为丙企业提供污泥无害化处理服务,收取不含税污泥处理费80万元。根据合同约定,废弃物专业化处理后产生的货物归丙企业所有。

(4)本月购进原材料,取得增值税专用发票注明税额合计56万元。本月生产领用90%。月末对库房进行盘点,发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失(已抵扣进项税额),该部分原材料账面成本5万元,其中运费1万元(一般纳税人运输公司提供的运输服务)。

已知:上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率13%,购入的原材料已按规定抵扣进项税额。不考虑增值税即征即退政策。本题业务采用一般计税方法计税。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额600×13%20×9%79.8万元

[要求2]
答案解析:

(1)专业化处理后产生货物,且货物归厂受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用货物的增值税税率。沼气增值税税率为9%。

(2)业务(2)的销项税额=40×6%+120×9%=13.20(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)准予抵扣的增值税进项税额=56-(4×13%+1×9%)=55.39(万元)。
[要求4]
答案解析:专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。业务(3)销项税额=80×13%=10.4(万元)。甲环保设备制造厂当月应缴纳增值税=(79.8+13.2+10.4)-55.39=48.01(万元)。
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第4题
[单选题]关于增值税一般纳税人增值税计税依据的特殊规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.销售旧货按简易计税办法,依照3%征收率,减按0.5%征收
  • B.销售自己使用过的固定资产,适用一般计税方法的,可开具增值税专用发票
  • C.提供劳务派遣服务,选择差额纳税仅以扣除住房公积金后的余额为销售额
  • D.销售自产机器设备的同时提供安装服务,不论是否单独核算,安装服务均可选择简易计税
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项C,提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额;选项D,销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:委托加工实木地板的消费税组成计税价格=(90+10)÷(1-5%)=105.26(万元)。对外销售90%组成计税价格为105.26×90%<160,委托加工消费税应税消费品收回后加价销售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费税=160×5%-105.26×5%×90%=3.26(万元)。
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