题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
D
答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税，纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金据实扣除。各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额＝税务机关审核确定相应类型房地产的扣除项目金额合计÷相应类型房地产的可售建筑面积＝（27315-650）÷50000＝0.5333（万元）。甲公司剩余10%对应的扣除项目金额＝50000×10%×0.5333＋50＝2716.5（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，发生的拆迁补偿费允许作为开发成本扣除；选项B，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项C，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，申请留抵退税条件之一为“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”；选项B，纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再按规定办理留抵退税；适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵退税；选项C，纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税服务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。选项C，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按照适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：房地产开发企业中的增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，允许从含税销售额中扣除土地价款，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，适用9%的税率。业务（1）增值税销项税额＝（12000-6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）购进并直接用于消费的餐饮服务取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明员工身份信息的电子发票（航空运输电子客票行程单）的，可抵扣进项税额为发票上列明的增值税税额；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋1.18＝1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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