题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
D
答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税，纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金据实扣除。各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额＝税务机关审核确定相应类型房地产的扣除项目金额合计÷相应类型房地产的可售建筑面积＝（27315-650）÷50000＝0.5333（万元）。甲公司剩余10%对应的扣除项目金额＝50000×10%×0.5333＋50＝2716.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：进口环节消费税＝（100＋10＋0.33）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）；应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；（2）即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%＝[900×13%－40×900÷（100+900）]－900×3%＝54（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定计税价格：（1）在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式；（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；（3）自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；（4）结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物计税价格办法》中成交价格有关规定。公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税义务人应当向海关办理税款担保。
选项D，公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税人应当向海关办理税款担保。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项A，纳税人应当向应税污染物排放地税务机关申报缴纳；选项E，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
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