题目

[组合题]坐落于省会城市的某集成电路生产企业,在2024年实现主营业务收入800万元,实现技术转让所得600万元。该企业综合利用资源生产符合规定的产品,获得收入500万元;自主开展研发工作,产生研发费用100万元,且全部计入当期损益;向一家境内研究所出资400万元用于基础研究;购置一套节能节水专用设备并投入使用,设备投资额为300万元,同时对原有的安全生产设备进行智能化改造,投入资金150万元。根据上述材料,回答下列问题。
[要求1]该企业汇算清缴2024年的企业所得税时,实现的技术转让所得的应纳税所得额为(    )万元。
  • A、60
  • B、50
  • C、52
  • D、10
[要求2]该企业2024年实际确认的综合利用资源生产的产品的收入为(    )万元。
  • A、500
  • B、450
  • C、350
  • D、400
[要求3]该企业2024年度税前允许扣除的研发费用支出为(    )万元。
  • A、100
  • B、200
  • C、220
  • D、250
[要求4]该企业2024年度允许税前扣除的基础研发支出为(    )万元。
  • A、880
  • B、800
  • C、600
  • D、400
[要求5]该企业2024年度发生的下列支出中,可以从当年应纳税额中抵免的有(    )。
  • A、对安全生产设备进行智能化改造的支出
  • B、自行研发发生的研发费用
  • C、购进符合条件的节能节水专用设备支出
  • D、给境内研究所用于基础研究的支出
本题来源:2025年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

依据题干数据,技术转让所得的应纳税所得额=(600-500)×50%=50(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求2]
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。

依据题干数据,该企业2024年实际确认的综合利用资源生产的产品的收入=500×90%=450(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求3]
答案: C
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2027年12月31日期间,再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

依据题干数据,该企业2024年度税前允许扣除的研发费用支出=100+100×120%=220(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案: B
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除。

依据题干数据,该企业2024年度允许税前扣除的基础研发支出=400+400×100%=800(万元)。

因此,本题正确答案为选项B。

[要求5]
答案: A,C
答案解析:

本题考查企业所得税税收优惠。

【选项A正确】企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入,不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分,可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足以抵免的,可以向以后年度结转,但结转年限最长不得超过5年。

【选项B错误】集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2027年12月31日期间,再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【选项C正确】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足以抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【选项D错误】对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除

因此,本题正确答案为选项AC。

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拓展练习

第1题
[单选题]税务行政诉讼期间发生的下列情形中,裁定应当停止执行的是(    )。
  • A.原告认为需要停止执行
  • B.被告认为需要停止执行
  • C.第三人提出异议的
  • D.人民法院认为该行政行为的执行会泄露重大商业机密的
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税务行政诉讼。

税务行政诉讼期间,不停止行政行为的执行。但有下列情形之一的,裁定停止执行:

(1)被告认为需要停止执行的。

(2)原告或者利害关系人申请停止执行,人民法院认为该行政行为的执行会造成难以弥补的损失,并且停止执行不损害国家利益、社会公共利益的。

(3)人民法院认为该行政行为的执行会给国家利益、社会公共利益造成重大损害的。

(4)法律法规规定停止执行的。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

本题考查关税的征收管理。

纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日,则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

因此,本题正确答案为选项C。

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第3题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用进行税务处理的是(    )。
  • A.固定资产的日常修理支出
  • B.未足额提取折旧的固定资产的改建支出
  • C.租出固定资产的改建支出
  • D.租入固定资产的改建支出
答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查企业资产的税务处理。

长期待摊费用,是指不能全部计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作长期待摊费用的支出等。

因此,本题正确答案为选项D。

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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查企业所得税的税率。

国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业。

(1)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(2)企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相关要求;

(3)近1年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

(5)《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。

因此,本题正确答案为选项A。

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第5题
[单选题]政府间转移支付的一般方法不包括(    )。
  • A.因素均衡模式
  • B.支出均衡模式
  • C.收支均衡模式
  • D.财政收入能力均等化模式
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府间转移支付概述。

各国所采用的转移支付资金分配方法归纳起来主要由四种模式:财政收入能力均等化模式【选项D】、支出均衡模式【选项B】、收支均衡模式【选项C】和有限的财政收入能力——支出需求均衡模式。

因此,本题正确答案为选项A。

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