题目

[组合题]某农机生产企业为增值税一般纳税人,2022年10月发生以下业务:(1)外购原材料,取得普通发票,注明价税合计50 000元,原材料已入库;另支付给一般纳税人运输企业运输费用3 000元,取得增值税专用发票。(2)外购农机零配件,取得增值税专用发票,注明价款140 000元,本月生产领用价值90 000元的农机零配件,另支付给小规模纳税人运输企业运输费用,取得开具的增值税专用发票上注明的税额为150元。(3)生产领用8月份外购的钢材一批,成本85 000元;企业在建食堂领用9月份外购的钢材一批,成本70 000元,其中含运费成本2 790元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务,并收到其开具的增值税专用发票)。已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430 000元,另收取包装费15 000元。(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39 000元。(6)提供农机维修业务,开具普通发票,注明价税合计37 700元。已知:企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证。根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
[要求1]本月该企业的销项税额为(    )元。
  • A、86 046.16
  • B、68 392.33
  • C、66 666.67
  • D、48 762.43
[要求2]本月该企业购进货物准予抵扣进项税额(    )元。
  • A、18 550.00
  • B、24 150.00
  • C、18 620.00
  • D、31 624.96
[要求3]本月该企业进项税转出额为(    )元。
  • A、8 947.30
  • B、9 975.56
  • C、8 988.40
  • D、12 110.00
[要求4]本月该企业应纳增值税(    )元。
  • A、39 130.83
  • B、54 217.89
  • C、55 844.93
  • D、55 878.03
[要求5]若该纳税人采用特殊销售方式销售其产品,下列说法不正确的是(    )。
  • A、采取还本销售货物,不得从销售额中扣减还本支出
  • B、采取以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税价款确定销售额
  • C、采取以物易物方式销售货物,双方都不得抵扣换进货物的进项税额
  • D、自产货物用于折扣销售,价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额征税
本题来源:2023年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。包装费属于价外费用。销售农用机械适用增值税税率为9%。

业务(4)销项税额=[430 000+15 000÷(1+9%) ]×9%=39 938.53(元);

销售农机零部件适用增值税税率为13%。

业务(5)销项税额=39 000÷(1+13%)×13%=4 486.73(元);

业务(6)销项税额=37700÷(1+13%)×13%=4 337.17(元);

本月该企业的销项税额=39 938.53+4 486.73+4 337.17=48 762.43(元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求2]
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

业务(1)的进项税额=3000×9%=270(元),外购原材料取得普通发票,不得抵扣进项税;

业务(2)的进项税额=140 000×13%+150=18 350(元);

本月该企业购进货物准予抵扣进项税额=270+18350=18 620(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,不得计算进项税额抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

本月该企业进项税转出额=(70 000-2 790)×13%+2 790×9%=8 988.4(元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

本月该企业应纳增值税额=48 762.43-(18 620-8 988.4)=39 130.83(元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: B,C
答案解析:

本题考查增值税的计税依据。

【选项B错误】纳税人采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。

【选项C错误】纳税人采取以物易物方式销售的,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

因此,本题正确答案为选项BC。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]弥补财政赤字的方式通常有(    )。
  • A.减少货币发行
  • B.增加税收
  • C.向中央银行借款
  • D.发行公债
  • E.向国外借款
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

本题考查财政赤字的弥补方式及其经济效应。

弥补赤字的方法通常有:

(1)增收减支;【选项B】

(2)动用结余;

(3)向中央银行透支或借款;【选项C】

(4)发行公债。【选项D】

因此,本题正确答案为选项BCD。

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第2题
[单选题]下列不属于综合所得的是(    )。
  • A.特许权使用费所得
  • B.财产转让所得
  • C.稿酬所得
  • D.工资、薪金所得
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查个人所得税的征税对象。

我国个人所得税的征税对象,包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得。其中,居民个人取得工资、薪金所得【选项D】,劳务报酬所得,稿酬所得【选项C】,以及特许权使用费所得【选项A】称为综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。

【选项B错误】纳税人取得经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,按规定分别计算个人所得税。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

本题考查社会保障支出。

城镇企业职工基本养老保险中个人账户的规模统一为个人缴费工资的8%,全部由个人缴费形成,单位缴费不再划入个人账户。其中,缴费工资,也称为缴费工资基数,一般为职工个人上一年度月平均工资(有条件的地区也允许以个人上月工资收入为个人缴费工资基数)。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算,包括工资【选项A】、奖金【选项E】、津贴【选项C】、补贴等收入,不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。

因此,本题正确答案为选项ACE。

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第4题
[单选题]下列手段中,属于“松”的财政货币政策措施的是(    )。
  • A.减税
  • B.减少政府投资
  • C.压缩信贷支出
  • D.提高法定存款准备金率
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查财政政策与货币政策的配合运用。

凡是使银根松动的措施,如减税【选项A】、增加政府支出、降低准备金率与利率、扩大信贷支出等,都属于松的政策措施:凡是收紧银根的措施,如增税、减少财政支出、提高准备金率与利率、压缩信贷支出等,都属于紧的政策措施。

因此,本题正确答案为选项A。

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第5题
[不定项选择题]下列有关税收效率原则的说法,正确的是(    )。
  • A.征收制度要简便,征收费用要节省
  • B.税收要有利于经济机制的有效运行
  • C.税收要有利于社会公平分配
  • D.税收要最大限度地取得财政收入
  • E.税收要有利于社会从可利用的资源中获得最大的利益
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

本题考查现代税收原则。

税收效率原则的含义包括以下几个方面:

(1)从资源配置方面说,税收要有利于资源的有效配置,使社会从可利用的资源中获得最大的利益。【选项E】

(2)从经济运行方面讲,税收要有利于经济机制的有效运行,不应对市场机制的运行产生干扰和扭曲。【选项B】

(3)从税务行政方面看,征收制度要简便,征收费用要节省。【选项A】

因此,本题正确答案为选项ABE。

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