题目
- A、采取还本销售货物,不得从销售额中扣减还本支出
- B、采取以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税价款确定销售额
- C、采取以物易物方式销售货物,双方都不得抵扣换进货物的进项税额
- D、自产货物用于折扣销售,价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额征税

答案解析
本题考查增值税应纳税额的计算。
增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。包装费属于价外费用。销售农用机械适用增值税税率为9%。
业务(4)销项税额=[430 000+15 000÷(1+9%) ]×9%=39 938.53(元);
销售农机零部件适用增值税税率为13%。
业务(5)销项税额=39 000÷(1+13%)×13%=4 486.73(元);
业务(6)销项税额=37700÷(1+13%)×13%=4 337.17(元);
本月该企业的销项税额=39 938.53+4 486.73+4 337.17=48 762.43(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
业务(1)的进项税额=3000×9%=270(元),外购原材料取得普通发票,不得抵扣进项税;
业务(2)的进项税额=140 000×13%+150=18 350(元);
本月该企业购进货物准予抵扣进项税额=270+18350=18 620(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,不得计算进项税额抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。
本月该企业进项税转出额=(70 000-2 790)×13%+2 790×9%=8 988.4(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
本月该企业应纳增值税额=48 762.43-(18 620-8 988.4)=39 130.83(元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税的计税依据。
【选项B错误】纳税人采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。
【选项C错误】纳税人采取以物易物方式销售的,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
因此,本题正确答案为选项BC。

拓展练习
本题考查市场失灵与公共财政。
对于市场失灵问题,个人和经济组织是无能为力的,需要以政府为主体的财政介入,用非市场方式解决市场失灵问题。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查企业所得税的特别纳税调整。
利润分割法,是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。
【选项A错误】再销售价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
【选项B错误】成本加成法,是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
【选项D错误】可比非受控价格法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。
因此,本题正确答案为选项C。

本题考查税收支出。
盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损,抵消以后年度的盈余,以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余,申请退还以前年度已缴纳的部分税款。就其应用的范围来看,盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。
依据题干数据,甲可抵扣的进项税额=500÷(1+5%)×5%=23.81(元)。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查税务行政复议。
【选项D错误】具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,行政复议申请期限自公告规定的期限届满之日起计算。
因此,本题正确答案为选项D。









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