题目

[组合题]位于市区的甲石化企业为增值税一般纳税人,2023年5月发生如下业务:(1)从国外某石油公司进口原油30000吨,进口环节缴纳增值税1 500万元。(2)开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得不含税销售款3 000万元。(3)用于开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨,并全部对外销售;另外100吨用于在油田范围内运输原油过程中加热。(4)向境外乙企业(在境内未设有经营机构)租入一辆外国籍船舶在境内使用并支付了租金。其他资料:原油的资源税税率为6%。根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
[要求1]业务(1)中,甲企业应缴纳资源税(    )万元。
  • A、45
  • B、90
  • C、0
  • D、101.7
[要求2]业务(1)中,甲企业应缴纳城市维护建设税(    )万元。
  • A、15
  • B、105
  • C、75
  • D、0
[要求3]业务(2)中,甲企业应缴纳资源税(    )万元。
  • A、203.4
  • B、300
  • C、339
  • D、180
[要求4]业务(3)中,甲企业应缴纳资源税(    )万元。
  • A、60
  • B、101.7
  • C、90
  • D、67.8
[要求5]下列关于业务(4)相关税务处理的说法,正确的是(    )。
  • A、乙企业无需缴纳增值税
  • B、甲企业无需缴纳车船税
  • C、甲企业应代扣代缴城市维护建设税
  • D、

    甲企业应代扣代缴增值税

本题来源:2024年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查资源税。

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,应当依照税法规定缴纳资源税。上述单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。除上述单位和个人以外,进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查城市维护建设税。

城市维护建设税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额,不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税和消费税税额。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查资源税。

资源税实行从价计征的,应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。

依据题干数据,甲企业应缴纳资源税=3 000×6%=180(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求4]
答案: A
答案解析:

本题考查资源税。

开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。

依据题干数据,甲企业应缴纳资源税=(3 000÷6 000)×2 000×6%=60(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求5]
答案: B,C,D
答案解析:

本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人、车船税和城市维护建设税。

【选项A错误,选项D正确】境外的单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。

【选项B正确】境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税。

【选项C正确】城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税和消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴增值税和消费税的同时扣缴城市维护建设税

因此,本题正确答案为选项BCD。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于欠税管理制度的说法,错误的是(    )。
  • A.税收优于无担保债权
  • B.滞纳金和税款需要同时缴纳
  • C.税收优先于行政罚款
  • D.纳税人欠税想出境的,需要结清税款、滞纳金或提供担保
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查税款征收的管理。

【选项B错误】对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可以要求先行缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。

因此,本题正确答案为选项B。

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第2题
[单选题]下列属于资本密集型的投资决策标准是(    )。
  • A.资本—产出比率最小化标准
  • B.资本—劳动力比率最大化标准
  • C.

    资本—劳动力比率最小化标准

  • D.就业创造标准
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政投资性支出。

资本—劳动力比率越高,说明资本技术构成越合理,劳动生产率越高,经济增长越快。因此,这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

因此,本题正确答案为选项B。

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第3题
[单选题]记录一般纳税人当月已缴纳的增值税税额的专栏是(    )。
  • A.已交税金
  • B.预交增值税
  • C.销项税额
  • D.

    进项税转出

答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税会计科目的设置。

“已交税金”专栏,记录纳税人当月已缴纳的应交增值税税额。

【选项B错误】“预交增值税”明细科目,核算纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税税额。

【选项C错误】“销项税额”专栏,记录纳税人发生应税交易应收取的增值税税额。

【选项D错误】“进项税额转出”专栏,记录纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,而应按规定转出的进项税额。

因此,本题正确答案为选项A。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政赤字的计算口径及分类。

硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字,其计算口径是:财政赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。

因此,本题正确答案为选项B。

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第5题
[单选题]下列关于部门预算编制范围的说法,正确的是(    )。
  • A.部门预算只包括预算内资金
  • B.部门预算只包括财政性资金
  • C.部门预算按财政资金性质归口管理
  • D.

    将不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门

答案解析
答案: D
答案解析:

本题考查部门预算编制。

【选项A、B错误】部门预算是编制政府预算的一种制度和方法,即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制,反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划,它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础。

【选项C错误】部门预算的基本含义之一是财政预算要落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法,财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。

因此,本题正确答案为选项D。

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