题目

[单选题]现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是(  )。
  • A.

    其他业务成本

  • B.

    管理费用

  • C.

    财务费用

  • D.

    销售费用

本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

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拓展练习

第1题
[单选题]

企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,计税依据为  

  • A.

    同类消费品的最高售价

  • B.

    由主管税务机关规定的售价

  • C.

    同类消费品的平均售价

  • D.

    组成计税价格

答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

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第2题
[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额,应记入(  )。
  • A.

    贷:应交税费——增值税留抵税额

  • B.

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  • C.

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  • D.

    贷:应交税费——未交增值税

答案解析
答案: B
答案解析:

纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费——增值税留抵税额

 货:应交税费——应交增值税(进项税额转出

在实际收到留抵退税款项时,按收到留抵退税款项的金额:

借:银行存款

 贷:应交税费——增值税留抵税额

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第3题
[不定项选择题]

在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时,下列处理正确的有  

  • A.

    业主的工资薪金不在税前扣除

  • B.

    与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业收入15%的部分在税前据实扣除

  • C.

    发生的研究开发费用享受100%加计扣除

  • D.

    新购置的单位价值500万元以下的器具在税前一次性扣除

  • E.

    业主未在综合所得扣除的专项附加扣除可在经营所得中扣除

答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,个体工商户没有加计扣除的税收优惠。选项D,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

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第4题
[不定项选择题]

一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有(  )。

  • A.

    金融商品转让

  • B.

    销售进项税额已抵扣的固定资产

  • C.

    向消费者个人销售货物

  • D.

    零售劳保用品

  • E.

    批发免税货物

答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

一般纳税人和自愿开具增值税专用发票的小规模纳税人有下列销售情形,不得开具增值税专用发票:

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;(选项C)

(2)销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;(选项E)

(3)向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;

(4)金融商品转让;(选项A)

(5)经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;

(6)2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人,向承租方收取的有形动产价款本金;

(7)提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;

(8)提供签证代理服务,向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;

(9)增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;

(10)销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;

(11)销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

此外,上述业务收取款项未发生销售行为的,都只能开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不能税前全额扣除。该公司支付给主播的报酬属于“手续费及佣金”支出,不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分准予扣除,超过部分,不得扣除。

(2)可以抵扣进项税额。一般纳税人采用一般计税方式取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

(3)①该公司以一个月为期限代扣代缴该主播的个人所得税。该主播取得报酬为劳务报酬所得,属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。扣缴义务人向居民个人支付的劳务报酬所得,以每次或每月收入额为预扣预缴应纳税所得额,适用三级超额累进预扣率,按月计算每项所得应预扣预缴的个人所得税。②预扣预缴时劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。

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