题目

[组合题]某大型商场为增值税一般纳税人,委托税务师审查2023年的账务核算和涉税处理,税务师在审核过程中收集到如下信息资料。资料1:收到某企业以前年度拖欠货款339万元,经协商另收该货款资金占用费10万元,会计处理如下:借:银行存款3490000 贷:应收账款3390000   财务费用100000资料2:转让某上市公司发行的可转换债券,取得转让收入81.8万元,已知购进价79万元,会计处理如下:借:银行存款818000 贷:交易性金融资产——成本——XX债务790000   投资收益28000资料3:将新完工办公楼外墙面提供给广告公司做广告,收取款项8万元,会计处理如下:借:银行存款80000 贷:其他业务收入75471.70   应交税费——应交增值税(销项税额)4528.30资料4:将仓库改造成职工健身房,发生改造支出取得增值税专用发票,注明金额30万元、税额2.7万元,该仓库入账原值200万元,已抵扣增值税20万元,改造时已计提折旧80万元。会计处理如下:(1)借:在建工程——健身房1500000  应交税费——应交增值税(进项税额)27000  累计折旧——仓库800000 贷:银行存款327000   固定资产——仓库2000000(2)借:固定资产——健身房1500000 贷:在建工程——健身房1500000资料5:购入一辆大客车取得机动车销售统一发票,注明金额50万元,税额6.5万元,用于接送员工上下班,以及部分定点地区接送购物的顾客。会计处理如下:借:固定资产——XX车辆500000  应交税费——应交增值税(进项税额)65000 贷:银行存款565000资料6:向农场购进水果,取得免税农产品的增值税普通发票注明金额18万元,从小规模纳税人购进大米,取得增值税专用发票注明金额20万元,税额0.6万元,水果和大米均用于对外零售,会计处理如下:借:库存商品363800  应交税费——应交增值税(进项税额)22200 贷:银行存款386000资料7:采用会员购物优惠制度,对有会员身份的顾客在购买商品时给予一定折扣,会员费按年一次收取,分月结转收入。全年收取会员费合计80万元,结转收入合计60万元。会计处理如下:(1)收取会员费时(汇总)借:银行存款800000 贷:合同负债800000(2)结转收入时(汇总)借:合同负债600000 贷:主营业务收入566037.74   应交税费——应交增值税(销项税额)33962.26资料8:购物节活动期间除农产品外全场促销折扣销售货物(均适用税率13%),累计销售货物300万元(原价),根据促销折扣政策累计给予顾客折扣金额30万元,对索取发票的消费者开具发票时按规定注明销售额和折扣额,会计处理如下:借:银行存款2700000 贷:主营业务收入2389380.53   应交税费——应交增值税(销项税额)310619.47资料9:购进某品牌商品达到一定金额数量按协议取得供应商返利5万元,收取时向供应商开具收据,企业会计处理如下:借:银行存款50000 贷:其他应收款50000
[要求1]

根据资料1,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)

[要求2]

根据资料2,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)

[要求3]

根据资料3,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)

[要求4]

根据资料4,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)

[要求5]

根据资料5,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)

[要求6]

根据资料6,该业务的增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)


[要求7]

根据资料7,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)


[要求8]

根据资料8,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)


[要求9]

根据资料9,该业务增值税处理是否正确?如处理错误,请说明理由并计算多计或少计的增值税额。(金额单位为元,计算结果保留两位小数)


本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

不正确。

理由:企业向购买方收取的资金占用费属于价外费用,应计算缴纳增值税。

少计的增值税额=10÷(1+13%)×13%×10000=11504.42(元)。

[要求2]
答案解析:

不正确。

理由:转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。【提示】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

少计的增值税额(81.8-79)÷(1+6%)×6%×100001584.91(元)。

[要求3]
答案解析:

不正确。

理由:资料3中的业务属于提供不动产租赁服务,应按照9%的税率计算缴纳增值税。

少计的增值税额=8÷(1+9%)×9%×10000-4528.30=2077.2(元)。

[要求4]
答案解析:

不正确。

理由:发生的改造支出是用于职工福利的,取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额,同时,已抵扣进项税额的不动产,改变用途用于集体福利,进项税额不得抵扣,应按照不动产的净值率,根据前期已抵扣的进项税额计算当期应转出的进项税额。

少计的增值税额=[2.7+20×(200-80)÷200]×10000=147000(元)。

[要求5]
答案解析:

正确。

【提示】外购固定资产兼用于一般计税项目和集体福利的,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

[要求6]
答案解析:

不正确。

理由:纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

当期少计进项税额为(20×9%-0.6)×10000=12000(元)。因此,当期多计的增值税为12000元。

[要求7]
答案解析:

不正确。

理由:纳税人收取会员费属于销售其他权益性无形资产,应在取得会费时一次性计算缴纳增值税,而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。

当期应缴纳增值税为80÷(1+6%)×6%×10000=45283.02(元),因当年已缴纳增值税为33962.26元,所以当期少计的增值税为45283.02-33962.26=11320.76(元)。

[要求8]
答案解析:

正确。

【提示】纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税。

[要求9]
答案解析:

不正确。

理由:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

少计增值税=5÷(1+13%)×13%×10000=5752.21(元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]

关于全面数字化电子发票,下列表述错误的是  

  • A.

    税务机关建设全国统一的电子发票服务平台,提供免费的数电发票开票、用票服务

  • B.

    数字化的电子发票的法律效力与纸质发票相同

  • C.

    蓝字数电发票开具后,如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的,应当按照规定开具红字数电发票

  • D.

    通过税务数字账户下载的数电发票加盖发票专用章后即可入账归档

答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名,无须加盖发票专用章即可入账归档。

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第2题
[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额,应记入(  )。
  • A.

    贷:应交税费——增值税留抵税额

  • B.

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  • C.

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  • D.

    贷:应交税费——未交增值税

答案解析
答案: B
答案解析:

纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:

借:应交税费——增值税留抵税额

 货:应交税费——应交增值税(进项税额转出

在实际收到留抵退税款项时,按收到留抵退税款项的金额:

借:银行存款

 贷:应交税费——增值税留抵税额

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第3题
[单选题]

下列情形中,企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是  

  • A.

    预收款提供租赁服务

  • B.

    分期收款提供销售货物

  • C.

    委托代销提供销售货物

  • D.

    生产销售工期超过12个月的大型机械设备预收款

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间为合同约定的承租人应付租金的日期确认;如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。选项C,增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天这三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间为收到代销清单时。选项D,生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,增值税纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。企业所得税纳税义务发生时间为纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

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第4题
[单选题]

纳税人认为税务机关的行政行为所依据的(  )不合法,对行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关对其提出审查申请。

  • A.

    国务院的税收行政法规

  • B.

    县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规范性文件

  • C.

    卫生厅的规章

  • D.

    政府规章

答案解析
答案: B
答案解析:

申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规范性文件不合法,在对行政行为申请行政复议时,可以一并向行政复议机关提出对该规范性文件的附带审查申请:

(1)国务院部门的规范性文件;

(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规范性文件;

(3)乡、镇人民政府的规范性文件;

(4)法律、法规、规章授权的组织的规范性文件。

上述规范性文件不含规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。

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第5题
[不定项选择题]

为规范涉税专业服务,税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有(  )。

  • A.

    实名制管理

  • B.

    行政登记

  • C.

    业务信息采集

  • D.

    信用评价

  • E.

    要求加入注册税务师协会

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度包括实名制管理、业务信息采集、信用评价等。

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