（2021 改编）甲公司的产品销售政策规定，对初次购买其生产的产品的客户不提供价格折让，对于再次购买其生产的产品的客户，提供 1% 至 5% 的价格折让。2021 年至 2022 年甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）2021 年 7 月 10 日，甲公司与乙公司签订的商品购销合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 500 件。甲公司应于 2021 年 12 月 10 日前交付，合同价格为每件 25 万元。乙公司于合同签订日预付合同价格的 20%。

2021 年 9 月 12 日，甲公司与乙公司对上述合同签订的补充协议约定，乙公司追加购买 A产品 200 件，追加购买 A 产品的合同价格为每件 24 万元，甲公司应于 2021 年 12 月 20 日前交付。乙公司于补充协议签订日预付合同价格的 20%。

甲公司对外销售 A 产品每件销售价格为 25 万元。

2021 年 12 月 10 日，乙公司收到 700 件 A 产品并验收合格入库，剩余款项（包括增值税）以银行存款支付。乙公司另以银行存款支付发生的运输费 200 万元，增值税税额 18 万元；发生运输保险费 20 万元，增值税税额 1.2 万元；发生入库前挑选整理费用 5 万元和入库后整理费用 3 万元。
（2）按照丙公司经营策略，丙公司拟采购一台大型机械设备。为此，丙公司通过招标，甲公司中标承接了丙公司该项目。

2021 年 10 月 30 日，甲公司与丙公司签订的大型机械设备采购合同约定，甲公司为丙公司生产一台大型机械设备并提供安装（假定该设备安装复杂，只能由甲公司提供），合同价格为 15 000 万元。甲公司应于 2022 年 9 月 30 日前交货。2021 年 11 月 5 日，甲公司与丙公司又签订的另一份合同约定，甲公司为丙公司建造的大型机械设备在交付丙公司后，需对大型机械设备进行重大修改以实现与丙公司现有若干设备的整合，合同价格为 3 000 万元。甲公司应于2022 年 11 月 30 日前完成对该设备的重大修改。上述两份合同的价格均反映了市场价格。

2021 年 11 月 10 日，甲公司与丙公司签订的一份服务合同约定，甲公司在未来 3 年内为丙公司上述设备进行维护，合同价为每年 800 万元。甲公司为其他公司提供类似服务的合同价格与该合同确定的价格相同。

设备及设备的安装、修改、整合工作按合同约定的时间完成，丙公司检验合格并于 2022年 12 月 1 日投入生产使用。
（3）甲公司研究开发一项新型环保技术，该技术用于其生产的产品可以大大减少碳排放量。该新型环保技术于 2022 年 7 月 1 日达到预定可使用状态，其中形成无形资产的成本为1 600 万元，2022 年直接计入当期损益的研发费用为 600 万元。当地政府为补贴甲公司成功研发形成的无形资产，2022 年 5 月 20 日向甲公司拨付 200 万元补助。

甲公司预计该新型环保技术形成的无形资产可使用 10 年，预计净残值为零，按直线法摊销。按企业所得税法规定，企业发生的研发费用加计扣除，研发费用直接计入当期损益的，按其实际发生费用加计 100% 在计算应纳税所得额时扣除；形成资产成本的，按实际发生成本加计 100% 的金额于 10 年、按直线法摊销的金额在计算应纳税所得额时扣除（不考虑净残值）。
其他资料：（1）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。（2）上述合同均通过合同各方管理层批准，满足合同成立的条件。（3）甲公司销售商品适用的增值税税率为 13%，适用的所得税税率为 25%。（4）上述合同价格或销售价格均不含增值税税额。（5）除上述资料（3）外，甲公司发生的其他交易或事项的会计处理与所得税法规定相同。（6）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，2022 年年初无形资产账面价值为零。（7）本题不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费及其他因素。

（2020 改编）2022 年，甲公司发生的相关交易或事项如下：
（1）1 月 1 日，甲公司以 2 500 万元从乙公司购入其发行的 3 年期资产管理计划的优先级A 类资产支持证券，该证券的年收益率为 5.5%。

该资产管理计划系乙公司将其所有的股权投资和应收款项作为基础资产履行的资产支持证券，该证券分为优先级 A 类、优先级 B 类和次级类三种。按照发行协议的约定，优先级 A 类和优先级 B 类按固定收益率每年初支付上一年的收益，到期偿还本金和最后一年的收益；基础资产中每年产生的现金流量，按优先级和次级顺序依次支付优先级 A 类、优先级 B 类和次级类持有者的收益。该资产管理计划到期时，基础资产所产生的现金流量按上述顺序依次偿付持有者的本金及最后一年的收益；如果基础资产产生的现金流量不足以支付所有持有者的本金及收益的，按上述顺序依次偿付。
（2）8 月 7 日，甲公司以 2 000 万元购入由某银行发行的两年期理财产品，预计年收益率为 6%。根据该银行理财产品合同的约定，将客户投资理财产品募集的资金投资于 3A 级公司债券、申购新股和购买国债。
（3）10 月 1 日，甲公司向特定的合格机构投资者按面值发行永续债 3 000 万元。根据募集说明书的约定，本次发行的永续债无期限，票面年利率为 4.8%，按年支付利息；5 年后甲公司可以赎回，如果不赎回，票面年利率将根据当时的基准利率上浮 1%，除非利息支付日前 12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件，甲公司有权取消支付永续债当期的利息，且不构成违约，在支付约定的永续债当期利息前，甲公司不得向普通股股东分配股利；甲公司有权按照永续债票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的永续债利息之和赎回本次发行的永续债，本次发行的永续债不设置投资者回售条款，也不设置强制转换为普通股的条款；甲公司清算时，永续债持有者的清偿顺序劣后于普通债务的债权人，但在普通股股东之前。

甲公司根据相应的议事机制，能够自主决定普通股股利的支付。
（4）12 月 31 日，经董事会批准，甲公司与丙公司签订出售其所持丁公司 20% 股权的协议。协议约定，出售价格为 3 500 万元，甲公司应于 2023 年 4 月末前办理完成丁公司股权的产权转移手续。甲公司预计能够按照协议约定完成丁公司股权的出售，预计出售该股权发生的税费为 400 万元。

甲公司持有丁公司 30% 股权并对其具有重大影响。截至 2022 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司股权投资的账面价值为 3 600 万元，其中投资成本为 2 400 万元，损益调整为 900 万元，其他综合收益为 300 万元。
本题不考虑税费及其他因素。

（2019 改编）甲公司为制造业上市公司，适用的企业所得税税率为 25%。注册会计师在对甲公司 2022 年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：
（1）因国家对 A 产品实施限价政策，甲公司生产的 A 产品市场售价为 15 万元 / 件。根据国家相关政策，从 2022 年 1 月 1 日起，甲公司每销售 1 件 A 产品，当地政府部门将给予补助 10 万元。2022 年度，甲公司共销售 A 产品 1 120 件，收到政府给予的补助 13 600 万元。A产品的成本为 21 万元 / 件。

税法规定，企业自国家取得的资金除作为出资外，应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入 2022 年度应纳税所得额，计算并交纳企业所得税。
对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：
借：银行存款 13 600
　贷：递延收益 13 600
借：递延收益 11 200
　贷：营业外收入 11 200
借：主营业务成本 23 520
　贷：库存商品 23 520

借：银行存款 16 800
　贷：主营业务收入 16 800

（2）2022 年度，甲公司进行内部研究开发活动共发生支出 800 万元，其中，费用化支出300 万元，资本化支出 500 万元，均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至 2022 年12 月 31 日尚未达到预定用途。

税法规定，对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出，计算当期应纳税所得额时加计100% 税前扣除；对于资本化的研发支出，其计税基础为资本化金额的 200%。

对于上述交易或事项。甲公司进行了以下会计处理：
借：研发支出——费用化支出 300
　　　　　　——资本化支出 500
　贷：银行存款 800
借：递延所得税资产 125
　贷：所得税费用 125

（3）2022 年 1 月 1 日，甲公司持有联营企业（乙公司）30% 股权，账面价值为 3 200 万元，其中投资成本 2 600 万元，损益调整 600 万元。2022 年 9 月 30 日，甲公司与市场独立第三方签订不可撤销协议，以 4 000 万元的价格出售对乙公司 30% 股权。至 2022 年 12 月 31日，上述股权出售尚未完成，甲公司预计将于 2023 年 6 月底前完成上述股权的出售。2022 年度，乙公司实现净利润 1 600 万元，其他综合收益增加 200 万元，其中，1 月 1 日至 9 月 30 日期间实现净利润 1 000 万元，其他综合收益增加 200 万元。
税法规定，资产按取得时的成本作为计税基础。
对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：
借：长期股权投资 540
　贷：投资收益 480
　　　其他综合收益 60

（4）2022 年度，甲公司因销售 B 产品共收取合同价款 1 000 万元。在销售 B 产品时，甲公司向客户承诺，在销售 B 产品 2 年内，由于客户使用不当等原因造成 B 产品故障，甲公司免费提供维修服务。甲公司 2 年期维修服务可以单独作价出售，与本年度所售 B 产品相应的 2年期维修服务售价为 100 万元，预计维修服务成本为 80 万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售 B 产品的售价为 920 万元。上述已售 B 产品的成本为 700 万元。至 2022 年 12月 31 日，尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。
假定税法对上述交易或事项的处理与企业会计处理相同。
对于上述交易或事项，甲公司进行了以下会计处理：
借：银行存款 1 000
　贷：主营业务收入 1 000

借：主营业务成本 700
　贷：库存商品 700
借：主营业务成本 80
　贷：预计负债 80
其他有关资料：（1）甲公司按实现净利润的 10% 计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（2）甲公司未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（3）2022 年年初，甲公司不存在递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。（4）甲公司原取得对乙公司 30% 股权时，乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同。（5）本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。

（2017 改编）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2021 年、2022 年发生的有关交易或事项如下：

（1）2021 年 2 月 10 日，甲公司自公开市场以 6.8 元 / 股购入乙公司股票 2 000 万股，占乙公司发行在外股份数量的 4%，取得股票过程中另支付相关税费等 40 万元。甲公司在取得该部分股份后，未以任何方式参与乙公司日常管理，也未拥有向乙公司派出董事及管理人员的权利。甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（2）2021 年 6 月 30 日，甲公司以 4 800 万元取得丙公司 20% 股权。当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，丙公司可辨认净资产公允价值为 28 000 万元，其中除一项土地使用权的公允价值为 2 400 万元、账面价值为 1 200 万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该土地使用权未来仍可使用 10 年，丙公司采用直线法摊销，预计净残值为零（假定相关摊销计入损益）。当日，根据丙公司章程规定，甲公司向丙公司董事会派出一名成员，参与财务和生产经营决策。
（3）2021 年 12 月 31 日，乙公司股票的收盘价为 8 元 / 股。
（4）2022 年 6 月 30 日，甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票 20 000 万股（占乙公司发行在外普通股的 40%），购买价格为 8.5 元 / 股，支付相关税费 400 万元。当日，有关股份变更登记手续办理完成，乙公司可辨认净资产公允价值为 400 000 万元。购入上述股份后，甲公司立即对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司派出 4 名成员。乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会三分之二成员通过外，其他财务和生产经营决策由董事会二分之一以上（含二分之一）成员通过后实施。
（5）2022 年，甲公司与乙公司、丙公司发生的交易或事项如下：

7 月 20 日，甲公司将其生产的一台设备销售给丙公司，该设备在甲公司的成本为 600 万元，销售给丙公司的售价为 900 万元，有关款项已通过银行存款收取。丙公司将取得的设备作为存货，至 2022 年年末，尚未对外销售。

8 月 30 日，甲公司自乙公司购进一批产品，该批产品在乙公司的成本为 800 万元，甲公司的购买价格为 1 100 万元，相关价款至 2022 年 12 月 31 日尚未支付。甲公司已将其中的30% 对集团外销售。乙公司对 1 年以内应收账款（含应收关联方款项）按余额 5% 计提坏账准备。
（6）丙公司 2022 年实现净利润 4 000 万元，2021 年年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在 2022 年数量未发生变化，年末公允价值下跌 400 万元，该金融资产未发生预期信用损失。

其他有关资料：（1）甲、乙、丙公司在交易前不存在任何关联方关系；（2）本题中不考虑所得税等相关税费以及其他影响因素。