


第二季度本金汇兑差额=100×(6.7-6.9)=-20(万元人民币),利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(万元人民币)。第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=(-20)+(-0.4)=-20.4(万元人民币)。相关会计分录如下:
借:长期借款——本金20
——应计利息0.4
贷:在建工程20.4
注意:因为利息是每季度计提的,所以第一季度计提的利息在第二季度的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.7),因为利息是在第二季度末计提的,计提利息采用的汇率就是6.7,所以汇率差就是6.7-6.7;在第一季度末时,已经将汇率调整为3月31日的汇率,所以第二季度的汇兑损益要用第二季度末的汇率6.7减去第一季度末的汇率6.9。

甲公司为建造固定资产于2024年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款 3 600万元。此外,甲公司在建造固定资产过程中,还占用了2024年11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1 800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造,至10月末累计发生工程支出3 200万元,11月1日发生工程支出1 600万元,12月1日发生工程支出600万元,年末工程尚未完工。不考虑其他因素,甲公司2024年一般借款利息资本化的金额为( )万元。
占用一般借款的累计支出加权平均数=(1 600-400)×2/12+600×1/12=250(万元);一般借款利息资本化金额=250×6%=15(万元)。
注意:由于只有一笔一般借款,所以其年利率即是加权平均利率。本题是计入一般借款,这里的400是付款中占用的专门借款的金额,这里是需要扣除的。



