热门试题

计算周某应预扣预缴稿酬所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

7 000×（1－20%）×70%×20%＝784（元）

7 000×70%×20%＝980（元）

（7 000－800）×70%×20%＝868（元）

7 000×（1－20%）×20%＝1 120（元）

计算周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

[130 000＋7 000×（1－20%）×70%－60 000]×10%－2 520＝4 872（元）

（130 000＋7 000－60 000）×10%－2 520＝5 180（元）

[130 000＋7 000×70%－60 000]×10%－2 520＝4 970（元）

（130 000－60 000）×10%－2 520＝4 480（元）

下列选项中，关于周某用住宅抵偿林某债务的说法中，正确的是（　　）。

林某需要缴纳契税

周某需要缴纳土地增值税

周某需要缴纳增值税

周某需要缴纳个人所得税

周某2025年度取得的综合所得，办理汇算清缴的期限是（　　）。

2025年12月1日至2026年2月28日

2026年1月1日至2026年5月31日

2026年3月1日至2026年6月30日

2026年1月1日至2026年3月31日

（1）稿酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）×70%；（2）周某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝7 000×（1－20%）×70%×20%＝784（元）。

（1）年度综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，其中稿酬所得在计入综合所得时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算；（2）本题直接给出减除三险一金后的工资，所以不再重复减专项扣除；同时未给出专项附加扣除，则不考虑；（3）周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额＝[（纳税年度综合收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－减免税额＝[130 000＋7 000×（1－20%）×70%－60 000]×10%－2 520＝4 872（元）。

选项A，契税由土地、房屋权属承受方缴纳，林某为房屋承受方，应缴纳契税。选项B，个人转让住房，暂免征收土地增值税。选项C，周某转让房屋按“销售不动产”缴纳增值税。选项D，以房抵债属于财产转让行为，周某需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

居民个人取得综合所得，应当在纳税年度结束后次年3月1日至6月30日办理个人所得税年度汇算清缴。

计算曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

（11 500×12－1 000×12－1 500×12）×10%－2 520－1 880=6 400（元）

（11 500×12－1 500×12－24 000）×10%－2 520－1 880=5 200（元）

（11 500×12－5 000×12－1 500×12－24 000）×3%=1 080（元）

（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）

计算曾某2025年为丙科技公司提供培训服务取得的劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

10 000×（1－20%）×20%＝1 600（元）

10 000×20%＝2 000（元）

10 000×（1+20%）×20%＝2 400（元）

（10 000－800）×20%＝1 840（元）

计算曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

20 000×20%＝4 000（元）

20 000×（1－20%）×20%=3 200（元）

（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）

（20 000－20 000×30%）×20%＝2 800（元）

曾某2025年取得的下列所得中，不征收个人所得税的是（　　）。

获赠的价值150元的保温杯

反馈的价值300元的电饭锅

获赠的100元话费

抽中的价值1 000元的羽绒被

（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。

（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。

（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。

选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。

从事个体出租车运营，出租车所有权归属出租车驾驶员，因此其取得的收入按“经营所得”项目缴纳个人所得税。

【知识点拓展】

出租车经营的辨析：

①出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税（给别人打工）；

②从事个体出租车运营出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个税（给自己打工）；

③出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“经营所得”缴纳个税。

剧本作者从电影的制作单位取得的剧本使用费

个人取得特许权的经济赔偿收入

个人取得的非专利技术赔偿所得

财产继承人通过遗产继承取得的遗作稿酬

选项D，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应按“稿酬所得”征收个人所得税。

【知识点拓展】

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；但不包括稿酬所得（“出版、发表”）。

需注意：

①提供著作权的使用权取得所得，如作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计征。

②个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”计征。

③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”（而非“稿酬所得”）计征个人所得税，不论剧本使用方是否为其任职单位。

移民去外国要注销中国户籍的

取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

居民个人取得境外所得

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

纳税人应当依法办理纳税申报（自行申报）的情形有：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（选项B）；（4）取得境外所得（选项C）；（5）因移居境外注销中国户籍（选项A）；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得（选项D）等。

【知识点拓展】

无需/需要办理汇算清缴的情形

参加商场消费抽奖活动获赠价值300元的电饭煲

企业赠送的具有价格折扣性质的消费券

个人为单位或他人提供担保获得的收入

本单位以外的个人参加宣传活动获赠的U盘

选项B，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，属于价格折让性质，不征收个人所得税。选项A，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。选项C，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。选项D，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。综上，选项A、C、D当选。

业主本人的工资薪金支出

仅用于家庭的支出

合理的劳动保护支出

代从业人员负担的税款

选项A，个体工商户“业主本人”的工资、薪金支出，不得扣除。选项B，仅用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不得扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得扣除。

子女教育支出

基本养老保险费

住房租金支出

子女抚养支出

专项附加扣除包括子女教育（选项A）、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金（选项C）、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。选项B，属于专项扣除。选项D，“子女抚养支出”是混淆项，不属于任何扣除项目。

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

稿酬所得

财产转让所得

居民个人综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得（选项C），特许权使用费所得（选项A）。

房屋产权所有人死亡，法定继承人依法取得房屋产权

子女将房屋无偿赠与其父母

父母无偿赠与子女房产

外祖父母无偿赠与外孙子女房产

以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事人双方不征收个人所得税：

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母（选项B）、子女（选项C）、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女（选项D）、兄弟姐妹；

②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

③房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人（选项A）、遗嘱继承人或者受遗赠人。