未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M 级纳税信用：（1）新设立企业。
（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上企业。
G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级）2018年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了进项税额，并将不含税价计入成本费用科目。
2019年6月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2019年年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，故要求G公司将已抵扣税额作进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2018年度企业所得税纳税申报并补缴税款。以上补缴税款应按规定加收滞纳金。
G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。
（１）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。
（２）若税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除凭证，G公司需要何时提供什么资料可以在企业所得税前扣除？
（1）
①G公司的相关处理正确
②理由：纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
（2）
①汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照下述规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
②企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
a.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
b.相关业务活动的合同或者协议；
c.采用非现金方式支付的付款凭证；
d.货物运输的证明资料；
e.货物入库、出库内部凭证；
f.企业会计核算记录以及其他资料。
第a至第c项为必备资料。
甲公司2022年6月设立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2022年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。2023年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。请逐一回答下列问题。需要计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。
资料一：
甲公司2022年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）：
月份 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | 合计 |
装饰服务 | 0 | 36 | 28 | 30 | 40 | 46 | 58 | 238 |
设计服务 | 0 | 35 | 30 | 35 | 41 | 55 | 62 | 258 |
合计 | 0 | 71 | 58 | 65 | 81 | 101 | 120 | 496 |
资料二：
甲公司2023年7月共发生两项装饰服务（开工和完工日期均在7月），一项在本市，实现销售额128000元（不含税）；一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份甲公司无其他应税行为。
资料三：
甲公司2023年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通费支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
要求：
①甲公司2022年度能适用加计抵减10%的政策。
②判断依据：自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
甲公司提供的设计服务属于“现代服务”，其销售额占比＝（0+35+30）÷（0+71+58）×100%＝50.39%＞50%，故甲公司2022年度能适用加计抵减10%的政策。③甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供《适用加计抵减政策的声明》。
④最早可在首次确认适用加计抵减政策时提供该资料。
①甲公司对两项装饰服务不可以选择简易计税。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，提供开工日期在营改增后的建筑服务适用一般计税方法。
②甲公司在B市预缴增值税＝400000×2%＝8000（元）。
③提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
①本公司工人住宿费的进项税额可以抵扣。
②火车票可抵扣的进项税额＝1360÷（1＋9%）×9%＝112.29（元）。
③甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额＝128000×9%＋400000×9%－12860－112.29－（12860＋112.29）×5%－8000＝25899.1（元）。
①甲公司应扣缴增值税＝500000÷（1＋6%）×6%＝28301.89（元）。
②该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证为从税务机关或者代扣代缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证。
③纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当留存书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。
不能适用留抵税额退税政策。
同时符合以下5个条件的一般企业纳税人，才适用留抵税额退税政策。但题目中给出的甲公司相关条件不全，不能适用。
①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
②纳税信用等级为A级或者B级。
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
按照上年度（2022年）纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重是否超过50%重新计算确定是否适用加计抵减政策。
2022年现代服务的销售额比重=258÷496×100%=52.02%＞50%，故甲公司2023年度能适用加计抵减5%的政策。
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