题目
[单选题]下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项C正确。
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本题来源：2018年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人出租房产取得的财产租赁收入（不含增值税）扣除费用范围和顺序：税费（出租房产过程中缴纳的城建税、房产税、印花税和教育费附加）、向出租方支付的租金、增值税（只适用于转租的情况）、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费以及法定费用扣除标准。不包括违章租赁的罚款，选项B当选。
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第2题
[单选题]2016年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2018年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，选项B正确。
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第3题
[单选题]关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变，选项B正确。
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第5题
[组合题]我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%，2017年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）
根据上述资料，回答以下问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：境内的会计利润=4000-2000-20-700-500-80=700（万元）；广告费的税前扣除限额=4000×15%=600（万元）＜实际发生额620万元，需纳税调增20万元。该企业2017年来源于境内的应纳税所得额=700+20=720（万元）。
[要求2]
答案解析：境外分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠，则可理解为实际按照10%在境外缴纳了所得税。该企业2017年来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-10%）=10（万元）。
[要求3]
答案解析：该企业2017年来源于境外所得的抵免限额=10×25%=2.5（万元）。
[要求4]
答案解析：境外分支机构在境外的实际缴纳税额=10×10%=1（万元）。由于题目交待不考虑预提所得税和税收饶让的影响，所以境外所得的实际抵免税额为1万元。该企业2017年实际应缴纳企业所得税=720×25%+（2.5-1）=181.5（万元）。
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